2004年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題(2)及參考答案
一、單項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn),本類題共25分,每小題1分。多選。錯(cuò)選。不選均不得分。)
1.按照法律規(guī)范的性質(zhì)和調(diào)整方式分類,我國(guó)《會(huì)計(jì)法》關(guān)于"任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算"的規(guī)定屬于( )。
A.義務(wù)性規(guī)范
B.禁止性規(guī)范
C.授權(quán)性規(guī)范
D.任意性規(guī)范
[答案]B
[解析]按照法律規(guī)范的性質(zhì)和調(diào)整方式分類,法律規(guī)范分為義務(wù)性規(guī)范。禁止性規(guī)范和授權(quán)性規(guī)范。義務(wù)性規(guī)范是要求"必須"作出一定行為,承擔(dān)一定積極作為義務(wù)的法律規(guī)范;禁止性規(guī)范是"禁止"人們作出一定行為的法律規(guī)范;授權(quán)性規(guī)范是授予人們"可以"作出某種行為,或者要求他人作出或不作出某種行為的法律規(guī)范。
2.下列各項(xiàng)中,屬于法律事實(shí)事件的是( )。
A.發(fā)行股票
B.簽訂合同
C.發(fā)生地震
D.承兌匯票
[答案]C
[解析]事件包括絕對(duì)事件(自然現(xiàn)象)和相對(duì)事件(社會(huì)現(xiàn)象),選項(xiàng)C屬于絕對(duì)事件,選項(xiàng)ABD屬于行為。
3.下列糾紛中,可以適用《仲裁法》仲裁解決的是( )。
A.婚姻糾紛
B.買(mǎi)賣(mài)合同
C.收養(yǎng)糾紛
D.繼承糾紛
[答案]B
[解析]與人身有關(guān)的婚姻。收養(yǎng)。監(jiān)護(hù)。撫養(yǎng)。繼承糾紛,不屬于《仲裁法》的調(diào)整范圍。
4.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的表述中正確的是( )。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可以是自然人、法人或者其他組織
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能以自己的名義從事民事活動(dòng)
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格
[答案]B
[解析]
。1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格,也無(wú)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力,但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體,可以自己的名義從事民事活動(dòng)。因此,選項(xiàng)CD是錯(cuò)誤的。
。2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人只能是具有中國(guó)國(guó)籍的自然人,因此,選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。
5.根據(jù)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》的規(guī)定,合伙協(xié)議未約定合伙人之間利潤(rùn)分配和虧損分擔(dān)比例的,其利潤(rùn)分配和虧損分擔(dān)的原則是( )。
A.由各合伙人平均分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損
B.按各合伙人實(shí)際出資比例分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損
C.根據(jù)各合伙人對(duì)合伙企業(yè)的貢獻(xiàn)大小分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損
D.申請(qǐng)人民法院裁定利潤(rùn)分配和虧損分擔(dān)比例
[答案]A
[解析]合伙協(xié)議沒(méi)有約定損益分配比例的,由各合伙人平均分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損,與出資比例無(wú)關(guān)。
6.根據(jù)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定,合伙人承擔(dān)合伙企業(yè)債務(wù)責(zé)任的方式是( )。
A.對(duì)內(nèi)對(duì)外均承擔(dān)按份責(zé)任
B.對(duì)內(nèi)對(duì)外均承擔(dān)連帶責(zé)任
C.對(duì)外承擔(dān)連帶責(zé)任,對(duì)內(nèi)承擔(dān)按份責(zé)任
D.對(duì)內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任,對(duì)外承擔(dān)按份責(zé)任
[答案]C
[解析]
。1)合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)對(duì)外承擔(dān)連帶責(zé)任,即合伙企業(yè)的債權(quán)人可以要求某一個(gè)合伙人承擔(dān)全部的清償責(zé)任;
。2)合伙人在企業(yè)內(nèi)部按照合伙協(xié)議約定的份額承擔(dān)責(zé)任,因此對(duì)外承擔(dān)連帶責(zé)任后,有權(quán)就超過(guò)部分,向其他未支付或者未足額支付的合伙人進(jìn)行追償。
7.根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長(zhǎng)職權(quán)的是( )。
A.決定企業(yè)行政機(jī)構(gòu)的設(shè)置
B.決定有關(guān)職工生活福利的重大事項(xiàng)
C.決定企業(yè)的獎(jiǎng)金分配方案
D.決定企業(yè)的工資調(diào)整方案
[答案]A
[解析]選項(xiàng)BCD屬于職工代表大會(huì)的職權(quán)。
8.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,企業(yè)法人實(shí)有資金比原注冊(cè)資金數(shù)額增加或者減少超過(guò)( )時(shí),應(yīng)當(dāng)持資金信用證明或者驗(yàn)資證明申請(qǐng)變更登記。
A.5%
B.10%
C.20%
D.25%
[答案]C
[解析]企業(yè)法人實(shí)有資金比原注冊(cè)資金數(shù)額增加或者減少超過(guò)20%時(shí),應(yīng)當(dāng)持資金信用證明或者驗(yàn)資證明申請(qǐng)變更登記。
9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于破產(chǎn)債權(quán)的是( )。
A.破產(chǎn)企業(yè)未履行合同的對(duì)方當(dāng)事人,因清算組解除合同受到的損失額
B.債權(quán)人參加債權(quán)人會(huì)議的差旅費(fèi)用
C.未放棄優(yōu)先受償權(quán)的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)
D.破產(chǎn)宣告前工商行政管理部門(mén)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的罰款
[答案]A
[解析]破產(chǎn)企業(yè)未履行合同的對(duì)方當(dāng)事人,因清算組解除合同受到損害的,其損失賠償額(指實(shí)際發(fā)生的損失數(shù)額)作為破產(chǎn)債權(quán)。而債權(quán)人為個(gè)人利益參加破產(chǎn)程序的費(fèi)用不得作為破產(chǎn)債權(quán);破產(chǎn)宣告前對(duì)債務(wù)人的罰金。罰款,在破產(chǎn)宣告后不得作為破產(chǎn)債權(quán)追繳。
10.甲、乙、丙共同出資設(shè)立一有限責(zé)任公司,主營(yíng)商品批發(fā)業(yè)務(wù),根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定,該公司注冊(cè)資本最低金額應(yīng)是( )萬(wàn)元。
A.10
B.30
C.50
D.100
[答案]C
[解析]
。1)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司為人民幣50萬(wàn)元;
(2)以商品批發(fā)為主的公司為人民幣50萬(wàn)元;
。3)以商業(yè)零售為主的公司為人民幣30萬(wàn)元;
(4)科技開(kāi)發(fā)。咨詢。服務(wù)性公司為人民幣10萬(wàn)元。
11.根據(jù)《公司法》的規(guī)定,股份有限公司發(fā)行公司債券的,其凈資產(chǎn)額最低為( )萬(wàn)元。
A.100
B.1000
C.3000
D.6000
[答案]C
[解析]
。1)股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣3000萬(wàn)元;
(2)有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬(wàn)元。
12.某股份有限公司1998年3月發(fā)行3年期公司債券1000萬(wàn)元,1年期公司債券500萬(wàn)元。2000年 1月,該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發(fā)行公司債券的其他條件,計(jì)劃再次申請(qǐng)發(fā)行公司債券。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)該公司2000年1月底凈資產(chǎn)額為6000萬(wàn)元。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過(guò)( )萬(wàn)元。
A.2400
B.1900
C.1400
D.900
[答案]C
[解析]累計(jì)公司債券總額(公司成立以來(lái),發(fā)行的所有債券尚未償還的部分)不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的40%.本題中,公司累計(jì)債券總額不得超過(guò)2400萬(wàn)元(凈資產(chǎn)6000萬(wàn)元×40%=2400萬(wàn)元),該公司1998年發(fā)行的尚未償還的3年期公司債券為1000萬(wàn)元(1年期的公司債券500萬(wàn)元已經(jīng)償還),因此本次發(fā)行的公司債券不得超過(guò)2400-1000=1400萬(wàn)元。
13.下列有關(guān)股份有限公司監(jiān)事會(huì)組成的表述中,符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.監(jiān)事會(huì)成員必須全部由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生
B.監(jiān)事會(huì)中必須有職工代表
C.未擔(dān)任公司行政管理職務(wù)的公司董事可以兼任監(jiān)事
D.監(jiān)事會(huì)成員任期為3年,不得連選連任
[答案]B
[解析]
(1)股份有限公司的監(jiān)事會(huì)由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成;
。2)監(jiān)事會(huì)中的職工代表由職工民主選舉產(chǎn)生;
。3)監(jiān)事的任期每屆為3年,連選可以連任。
14.根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定,以企業(yè)債券進(jìn)行質(zhì)押的,質(zhì)押合同生效的時(shí)間是( )。
A.主合同簽訂之日
B.質(zhì)押合同簽訂之日
C.將債券交付債權(quán)人之日
D.辦理出質(zhì)登記之日
[答案]C
[解析]以匯票、本票、支票、債券等進(jìn)行質(zhì)押的,質(zhì)押合同自權(quán)利憑證交付之日起生效。
15.甲公司與乙公司訂立的買(mǎi)賣(mài)合同約定:甲公司向乙公司購(gòu)買(mǎi)西服價(jià)款總值為9萬(wàn)元,甲公司于8月1日前向乙公司預(yù)先支付貨款6萬(wàn)元,余款于10月15日在乙公司交付西服后2日內(nèi)一次付清。甲公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由未按合同約定預(yù)先支付貨款6萬(wàn)元。10月15日,甲公司要求乙公司交付西服。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,乙公司可以行使的權(quán)利是( )。
A.同時(shí)履行抗辯權(quán)
B.后履行抗辯權(quán)
C.不安抗辯權(quán)
D.撤銷權(quán)
[答案]B
[解析]合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù),有先后履行順序,先履行一方未履行的,后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。在本題中,乙公司根據(jù)合同約定應(yīng)當(dāng)后履行,因此可以行使后履行抗辯權(quán)。
16.根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定,被撤銷的合同沒(méi)有法律約束力的起始時(shí)間是( )。
A.當(dāng)事人訂立合同時(shí)
B.當(dāng)事人向人民法院提出申請(qǐng)時(shí)
C.人民法院受理當(dāng)事人的申請(qǐng)時(shí)
D.合同被撤銷時(shí)
[答案]A
[解析]被撤銷的合同自合同訂立之日起沒(méi)有法律約束力。
17.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,由于債權(quán)人的原因,債務(wù)人無(wú)法向債權(quán)人交付合同標(biāo)的物時(shí),可以將該標(biāo)的物交給提存部門(mén),從而消滅債務(wù),在標(biāo)的物提存后,標(biāo)的物毀損。滅失風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)者是( )。
A.債權(quán)人
B.債務(wù)人
C.債權(quán)人和債務(wù)人
D.提存部門(mén)
[答案]A
[解析]
。1)毀損。滅失的風(fēng)險(xiǎn)由債權(quán)人承擔(dān);
。2)標(biāo)的物的孳息歸債權(quán)人所有;
。3)提存費(fèi)用由債權(quán)人負(fù)擔(dān)。
18.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案,其最短期限是( )。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
[答案]C
[解析]會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年。
19.某企業(yè)一月份繳納增值稅17萬(wàn)元,消費(fèi)稅30萬(wàn)元,所得稅13萬(wàn)元。如按7%的稅率計(jì)算,該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是( )萬(wàn)元。
A.4.2
B.2.1
C.3.29
D.3.01
[答案]C
[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅。消費(fèi)稅。營(yíng)業(yè)稅的稅額,不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)=(17+30)×7%=3.29(萬(wàn)元)
20.根據(jù)我國(guó)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是( )。
A.縣城
B.農(nóng)村
C.建制鎮(zhèn)
D.城市
[答案]B
[解析]我國(guó)房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市。縣城。建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋,不包括農(nóng)村。
21.根據(jù)我國(guó)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)未確定的不繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納
[答案]C
[解析]
(1)產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的,集體單位和個(gè)人為納稅人;
。2)產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人;
。3)產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的,其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人;
。4)產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人。
22.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.金融保險(xiǎn)業(yè)
B.修理修配業(yè)
C.文化體育業(yè)
D.建筑業(yè)
[答案]B
[解析]加工。修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。
23.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,納稅人不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利
B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價(jià)收入
C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過(guò)一年以上的包裝物押金
[答案]C
[解析]
。1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面的(如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品。在建工程。管理部門(mén)。饋贈(zèng)。贊助。集資。廣告。樣品。職工福利。獎(jiǎng)勵(lì)等),應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
。2)包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品"銷售"的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也不論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此,選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)計(jì)征消費(fèi)稅。
(3)逾期包裝物押金和收取1年以上的押金,應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
24.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不繳納增值稅的是( )。
A.電力公司銷售電力
B.銀行銷售金銀
C.郵局銷售郵票
D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
[答案]C
[解析]
(1)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅;
。2)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅;(3)集郵商品的生產(chǎn)。調(diào)撥,應(yīng)當(dāng)征收增值稅;
。4)郵政部門(mén)銷售集郵商品,不征收增值稅;但郵政部門(mén)以外的單位和個(gè)人銷售集郵商品,征收增值稅;
。5)納稅人銷售貨物(包括電力。熱力和氣體在內(nèi)),應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
25.甲市A.B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店,A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,不視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。
A.將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷
B.銷售乙市某商場(chǎng)的代銷貨物
C.將貨物移送B店銷售
D.為促銷將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送消費(fèi)者
[答案]C
[解析]A店將貨物轉(zhuǎn)移到本市的B店,不屬于視同銷售行為。
26.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天
B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與合同的當(dāng)天
D.承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天
[答案]B
[解析]營(yíng)業(yè)稅的納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
27.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,納稅人發(fā)生的下列支出或費(fèi)用,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款
B.對(duì)外投資支出
C.支付的稅收滯納金
D.支付銀行加收的罰息
[答案]D
[解析]納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除
28.某國(guó)有商業(yè)企業(yè)的注冊(cè)資本為人民幣5000萬(wàn)元, 2000年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬(wàn)元,發(fā)生借款利息210萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定,準(zhǔn)予扣除的利息支出為( )萬(wàn)元。
A.210
B.175
C.180
D.105
[答案]B
[解析]納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本的50%的,超過(guò)部分的利息支出,不得在稅前扣除,即納稅人借款金額中相當(dāng)于注冊(cè)資本50%部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中,準(zhǔn)予扣除利息支出的借款為2500萬(wàn)元,其對(duì)應(yīng)的利息支出=210×(2500/3000)=175萬(wàn)元。
29.某小型企業(yè)2001年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000年度取得收入總額150萬(wàn)元,發(fā)生的直接成本120萬(wàn)元。其他費(fèi)用40萬(wàn)元,全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本。費(fèi)用無(wú)誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得的辦法,該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.7.92萬(wàn)元
B.9.90萬(wàn)元
C.10.56萬(wàn)元
D.13.20萬(wàn)元
[答案]D
[解析]2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(120+40)÷(1-20%)×20%×33%=13.20(萬(wàn)元)。
30.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過(guò)應(yīng)納稅額的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指( )。
A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)
B.自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)
C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)
D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)
[答案]C
[解析]納稅人對(duì)超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
31.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)符合稅法規(guī)定情形的納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的是( )。
A.責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè),限期繳納應(yīng)納稅款
B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳應(yīng)納稅款
C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
D.依法拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,以拍賣(mài)所得抵繳稅款
[答案]C
[解析]選項(xiàng)BD屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
32.甲乙雙方簽訂一買(mǎi)賣(mài)合同,合同金額為4萬(wàn)元,付款方式為托收承付。驗(yàn)單付款。賣(mài)方甲根據(jù)合同規(guī)定發(fā)貨后委托銀行向買(mǎi)方乙收取貨款,乙的開(kāi)戶銀行于2000年5月15日(星期一)收到經(jīng)甲的開(kāi)戶銀行審查后的托收憑證及附件,當(dāng)日通知乙。承付期滿日,乙的賬戶上無(wú)足夠資金支付,尚缺2萬(wàn)元。同年5月29日,乙存入3萬(wàn)元。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,乙應(yīng)被計(jì)扣賠償金的數(shù)額為( )。
A.110元
B.120元
C.140元
D.150元
[答案]A
[解析]本題考點(diǎn)為托收承付逾期付款賠償金的計(jì)算。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,付款人開(kāi)戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù),按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金,其中逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起(承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí),付款人如無(wú)足夠資金支付,其不足部分,應(yīng)當(dāng)算作逾期1天,計(jì)算1天的賠償金)。在本題中,驗(yàn)單付款的承付期為3天,從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起,即5月16日-18日。乙的逾期付款天數(shù)為為5月18日-28日,共計(jì)11天,因此應(yīng)當(dāng)支付賠償金:2萬(wàn)元×0.05%×11=110元。
33.一張票款為18000元的商業(yè)承兌匯票到期,付款人不能支付票款。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,付款人應(yīng)受到罰款處罰,其罰款額至少為( )。
A.360
B.540
C.900
D.1000
[答案]D
[解析]商業(yè)承兌匯票到期,付款人不能支付票款的,按票面金額對(duì)其處以5%,但不低于1000元的罰款。
34.下列各項(xiàng)中,不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫(xiě)要求的是( )。
A.中文大寫(xiě)金額數(shù)字到"角"為止,在"角"之后沒(méi)有寫(xiě)"整"字
B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)
C.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前填寫(xiě)了人民幣符號(hào)
D."2月l2日"出票的票據(jù),票據(jù)的出票日期填寫(xiě)為"零貳月壹拾貳日".
[答案]B
[解析]票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě);票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的,銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的,銀行可予受理,但由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。
二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共30分,每小題2分,多選。少選。錯(cuò)選。不選均不得分。)
1.2002年4月1日,甲公司與乙公司發(fā)生買(mǎi)賣(mài)合同糾紛,根據(jù)我國(guó)《民事訴訟法》的規(guī)定,甲公司在起訴乙公司時(shí),可以選擇的人民法院有( )。
A.合同履行地人民法院
B.合同標(biāo)的物所在地人民法院
C.被告住所地人民法院
D.合同簽訂地人民法院
[答案]AC
[解析]因合同糾紛引起的訴訟,由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄
2.下列各項(xiàng)中,符合我國(guó)《仲裁法》規(guī)定的有( )。
A.仲裁實(shí)行自愿原則
B.仲裁一律公開(kāi)進(jìn)行
C.仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄
D.當(dāng)事人不服仲裁裁決可以向人民法院起訴
[答案]AC
[解析]
(1)仲裁裁決作出后,當(dāng)事人就同一糾紛不能再申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴。因此,選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的;
(2)仲裁不公開(kāi)進(jìn)行,當(dāng)事人協(xié)議公開(kāi)的,可以公開(kāi)進(jìn)行,但涉及國(guó)家機(jī)密的除外。因此,選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;
。3)仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄,由當(dāng)事人協(xié)議選定仲裁委員會(huì)。因此,選項(xiàng)C是正確的。
3.根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的有( )。
A.破產(chǎn)企業(yè)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)
B.破產(chǎn)企業(yè)收回的對(duì)外投資及應(yīng)得收益
C.破產(chǎn)企業(yè)職工在企業(yè)破產(chǎn)前作為資本金投入的款項(xiàng)
D.法院受理破產(chǎn)案件前3個(gè)月破產(chǎn)企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)
[答案]BCD
[解析]
。1)破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)黨。團(tuán)。工會(huì)組織的經(jīng)費(fèi)及其購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn);
。2)國(guó)有企業(yè)在破產(chǎn)前,為維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向職工籌借的款項(xiàng)視為破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資;職工在企業(yè)破產(chǎn)前作為資本金投資的款項(xiàng),視為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn);
(3)破產(chǎn)企業(yè)的對(duì)外投資及應(yīng)得收益應(yīng)當(dāng)收回計(jì)入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn);
。4)在人民法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi),破產(chǎn)企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為無(wú)效,追回的財(cái)產(chǎn)并入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。
4.以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后,其財(cái)產(chǎn)不足以清償所負(fù)債務(wù),對(duì)尚未清償?shù)膫鶆?wù),下列處理方式中,不符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》規(guī)定的有( )。
A.不再清償
B.以投資人家庭共有財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任
C.以投資人個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償,仍不足清償?shù),如果債?quán)人在2年內(nèi)未提出償債請(qǐng)求的,則不再清償
D.以投資人個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償,仍不足清償?shù)模绻麄鶛?quán)人在5年內(nèi)未提出償債請(qǐng)求的,則不再清償
[答案]ABC
[解析]
。1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的,投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后,原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任,但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債要求的,該責(zé)任消滅。因此,選項(xiàng)AC不符合法律規(guī)定。
。2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的,應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。因此,選項(xiàng)B不符合法律規(guī)定。
5.根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,可以作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資的有( )。
A.投資人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)
B.投資人的勞務(wù)
C.投資人的土地使用權(quán)
D.投資人家庭共有的房屋
[答案]ACD
[解析]
(1)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以用貨幣。實(shí)物。土地使用權(quán)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資;
。2)投資人可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資,也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資。
6.根據(jù)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》的規(guī)定,下列人員中,應(yīng)對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的有( )。
A.合伙企業(yè)的全體合伙人
B.合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后辦理入伙的新合伙人
C.合伙企業(yè)債務(wù)發(fā)生后辦理退伙的退伙人
D.被聘為合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員
[答案]ABC
[解析]
。1)退伙人對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù),與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任;
(2)入伙的新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任;
(3)被聘任的合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員屬于"非合伙人",無(wú)須對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。但其超越合伙企業(yè)授權(quán)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),或者因故意或者重大過(guò)失,給合伙企業(yè)造成損失的,依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
7.根據(jù)《公司法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于股份有限公司股東大會(huì)職權(quán)的有( )
A.聘任或者解聘公司經(jīng)理
B.審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案
C.審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案
D.對(duì)股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資作出決議
[答案]BC
[解析]
(1)選項(xiàng)A屬于董事會(huì)的職權(quán);
。2)股份有限公司股東可以自由向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股份,無(wú)須經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò);而有限責(zé)任公司股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資,須經(jīng)股東會(huì)審議通過(guò)。
8.某股份有限公司注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元,董事會(huì)有5名成員,該公司在2個(gè)月內(nèi)召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)的情形有( )。
A.董事會(huì)人數(shù)減至4人時(shí)
B.未彌補(bǔ)虧損達(dá)1000萬(wàn)元時(shí)
C.監(jiān)事會(huì)提議召開(kāi)時(shí)
D.持有該公司20%股份的股東請(qǐng)求時(shí)
[答案]ACD
[解析]臨時(shí)股東大會(huì)的召開(kāi)條件:
。1)董事人數(shù)不足法定最低人數(shù)5人或者不足公司章程規(guī)定人數(shù)的2/3時(shí);
。2)公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)股本總額的1/3時(shí);
。3)持有公司股份10%以上的股東請(qǐng)求時(shí);
(4)董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí);
。5)監(jiān)事會(huì)提議召開(kāi)時(shí)。本題中,選項(xiàng)A"董事會(huì)人數(shù)減至4人時(shí)",低于董事會(huì)法定最低人數(shù)5人;選項(xiàng)B"公司未彌補(bǔ)虧損達(dá)1000萬(wàn)元",尚未達(dá)到股本總額(5000萬(wàn)元)的1/3,因此正確答案是ACD.
9.某上市公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議,下列選項(xiàng)中,符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.董事長(zhǎng)因故不能出席會(huì)議,會(huì)議由董事長(zhǎng)指定的副董事長(zhǎng)甲主持
B.通過(guò)了有關(guān)公司董事報(bào)酬的決議
C.通過(guò)了免除乙的經(jīng)理職務(wù),聘任副董事長(zhǎng)甲擔(dān)任經(jīng)理的決議
D.會(huì)議記錄由主持人甲和記錄員丙簽名后存檔
[答案]AC
[解析]
。1)決定董事的報(bào)酬事項(xiàng)屬于股東大會(huì)的職權(quán),因此,選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;
。2)股份有限公司董事會(huì)的會(huì)議記錄由出席會(huì)議的董事和記錄員簽名,因此,選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。
10.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定下列選項(xiàng)中屬于股份有限公司監(jiān)事會(huì)行使的職權(quán)有( )。
A.檢查公司財(cái)務(wù)
B.提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)
C.選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事
D.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
[答案]AB
[解析]選項(xiàng)C屬于股東大會(huì)的職權(quán),選項(xiàng)D屬于董事會(huì)的職權(quán)。
11.根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于無(wú)效合同的有( )。
A.損害社會(huì)公共利益的合同
B.以合法形式掩蓋非法目的的合同
C.一方以欺詐手段訂立的損害國(guó)家利益的合同
D.一方以欺詐手段訂立的違背對(duì)方真實(shí)意思的合同
[答案]ABC
[解析]一方以欺詐。脅迫的手段訂立的合同,"損害國(guó)家利益的"屬于無(wú)效合同,"未損害國(guó)家利益的"屬于可撤銷合同。
12.根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于不得撤銷要約的情形有( )。
A.要約已經(jīng)到達(dá)受要約人
B.要約人確定了承諾期限
C.要約人明示要約不可撤銷
D.受要約人已對(duì)要約作出承諾
[答案]BCD
[解析]
。1)要約生效后(到達(dá)受要約人),在對(duì)方作出承諾之前,要約人可以撤銷要約,因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;
。2)受要約人已對(duì)要約作出承諾后,不能撤銷要約,因此選項(xiàng)D是正確的。
13.甲、乙雙方簽訂了買(mǎi)賣(mài)合同,在合同履行過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)該合同履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)問(wèn)題約定不明確。根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定,在這種情況下,可供甲乙雙方選擇的履行規(guī)則有( )。
A.雙方協(xié)議補(bǔ)充
B.按交易習(xí)慣確定
C.由履行義務(wù)一方負(fù)擔(dān)
D.按合同有關(guān)條款確定
[答案]ABCD
[解析]合同當(dāng)事人對(duì)"履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)"沒(méi)有約定或者約定不明確的,可以協(xié)議補(bǔ)充;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的,按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定;仍不能確定的,由履行義務(wù)一方負(fù)擔(dān)。
14.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)檔案的有( )。
A.原始憑證
B.單位內(nèi)部控制制度
C.記賬憑證
D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)
[答案]ACD
[解析]各單位的預(yù)算。計(jì)劃。制度等文件材料屬于文書(shū)檔案,不屬于會(huì)計(jì)檔案。
15.根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定,國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本年業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)在其公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明的事項(xiàng)有( )
A.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況
B.重大投資。融資情況
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況
D.管理費(fèi)用的構(gòu)成情況
[答案]ABCD
[解析]國(guó)有企業(yè)。國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè),應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,重點(diǎn)說(shuō)明下列事項(xiàng):
。1)反映與職工利益密切的信息;
。2)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況;
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況;
。4)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況;
。5)重大的投資。融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說(shuō)明。
16.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,下列各項(xiàng)中,單位出納人員不得兼任的工作有( )。
A.會(huì)計(jì)檔案保管
B.固定資產(chǎn)卡片登記
C.收入賬目登記
D.債權(quán)債務(wù)賬目登記
[答案]ACD
[解析]出納人員不得兼管稽核。會(huì)計(jì)檔案保管和收入。費(fèi)用。債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
17.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,在城市。縣城。建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),下列單位中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。
A.擁有土地使用權(quán)的國(guó)有企業(yè)
B.擁有土地使用權(quán)的私營(yíng)企業(yè)
C.使用土地的外商投資企業(yè)
D.使用土地的外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)
[答案]AB
[解析]城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,是指在城市?h城。建制鎮(zhèn)。工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,但對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
18.根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A.廣告業(yè)
B.旅游業(yè)
C.租賃業(yè)
D.修理修配業(yè)
[答案]ABC
[解析]加工。修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。
19.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的表述中,正確的有( )。
A.采取交款提貨結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為收到貨款的當(dāng)天
B.采取分期付款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天
C.采取托收承付結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D.采取委托銀行收款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天
[答案]ACD
[解析]
。1)采取賒銷。分期付款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為合同約定的收款日期的當(dāng)天;
。2)采取預(yù)收貨款。托收承付。委托銀行收款結(jié)算方式的,增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
20.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.某非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)貨物期貨
B.某電子公司將境內(nèi)新建一棟房產(chǎn)贈(zèng)送他人
C.某房地產(chǎn)公司在境內(nèi)新建一棟寫(xiě)字樓后銷售
D.某工業(yè)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓專利權(quán)給W企業(yè)在境內(nèi)使用
[答案]BCD
[解析]
。1)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人從事外匯。有價(jià)證券。期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅,因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。
。2)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn),因此選項(xiàng)B是正確的。
21.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)在票據(jù)上簽章效力的表述中,正確的有( )。
A.出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,票據(jù)無(wú)效
B.承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
C.保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
D.背書(shū)人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力
[答案]ABCD
[解析]
(1)出票人的簽章無(wú)效的,票據(jù)無(wú)效;
(2)承兌人。保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;
。3)背書(shū)人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。
三、判斷題(請(qǐng)將判斷結(jié)果,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分,每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分,本類題最低得分為零分。)
1.仲裁裁決作出以后,一方當(dāng)事人不履行的,另一方當(dāng)事人可向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。( )
[答案]√
[解析]對(duì)于生效的仲裁裁決,一方當(dāng)事人不履行的,另一方當(dāng)事人可以按照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。
2.甲向乙借款5萬(wàn)元作為出資與其他2人共同設(shè)立了一合伙企業(yè)。合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間,乙欠合伙企業(yè)貨款5萬(wàn)元,乙可以將其對(duì)甲的債權(quán)抵銷對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)。( )
[答案]×
[解析]合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人,不得以該債權(quán)抵銷其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)。
3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后,其財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的,投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償,仍不足清償?shù),投資人應(yīng)當(dāng)以其家庭共有財(cái)產(chǎn)予以清償。( )
[答案]×
[解析]個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的,投資人應(yīng)當(dāng)以自己個(gè)人的全部財(cái)產(chǎn)予以清償。只有在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立時(shí),明確以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的,才應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。
4.有限責(zé)任公司股東會(huì)作出增加公司注冊(cè)資本的決議時(shí),必須經(jīng)出席會(huì)議的全體股東一致通過(guò)。( )
[答案]×
[解析]
。1)有限責(zé)任公司股東會(huì)的特別決議,必須經(jīng)代表(全部)2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò);
。2)股份有限公司股東大會(huì)的特別決議,必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。
5.甲公司的董事為乙公司經(jīng)營(yíng)與甲公司同類的業(yè)務(wù),不違反公司法的規(guī)定。( )
[答案]×
[解析]公司的董事。經(jīng)理不得自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與其任職公司同類的業(yè)務(wù),否則所得收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有,并可由公司給予處分。
6.納稅義務(wù)人。征稅對(duì)象。稅率是構(gòu)成稅法的3個(gè)最基本要素。( )
[答案]√
[解析]納稅義務(wù)人。征稅對(duì)象。稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素,其中稅率是稅法的核心要素。
7.契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個(gè)人。( )
[答案]×
[解析]契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)"承受"土地。房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人,具體而言,契稅的納稅人是"買(mǎi)方"而非"賣(mài)方".
8.A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,該批消費(fèi)品應(yīng)繳稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。( )
[答案]√
[解析]委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由"受托方"向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。
9.納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,數(shù)額在1萬(wàn)元以上的,應(yīng)追究其刑事責(zé)任( )。
[答案]√
[解析]逃避追繳欠稅款罪是指納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳納稅人所欠繳的稅款,數(shù)額在1萬(wàn)元以上的行為。
10.對(duì)欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)后,可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任( )。
[答案]×
[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)。撤銷權(quán)的?quot;不能"免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任。
四、計(jì)算分析題(本類題共2題,共10分。每小題5分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無(wú)效答題處理。)
1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人,2004年3月該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù):
。1)外購(gòu)鋼材一批,全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)。稅款分別為100萬(wàn)元。17萬(wàn)元。此外,為購(gòu)進(jìn)該批鋼材,取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。建設(shè)基金2萬(wàn)元。裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元。該企業(yè)將本月外購(gòu)鋼材的40%用于裝飾辦公樓。
。2)外購(gòu)用于生產(chǎn)小汽車的配件一批,價(jià)款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù),從供貨方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。此外,為購(gòu)進(jìn)該批配件,取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為10萬(wàn)元。
(3)從美國(guó)進(jìn)口用于生產(chǎn)小汽車的零部件一批,已驗(yàn)收入庫(kù)。從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元。關(guān)稅20萬(wàn)元。
。4)采取直接收款方式銷售小汽車一批,已收到全部車價(jià)款(含增值稅)234萬(wàn)元,給購(gòu)車方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,并于當(dāng)日將"提車單"交給購(gòu)車方自行提貨。3月31日購(gòu)車方尚未將該批車提走。
。5)采取托收承付方式銷售公司小汽車一批,車價(jià)款(不含增值稅)為300萬(wàn)元,另外向買(mǎi)方收取了10萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)。該批汽車于3月20日發(fā)出并向銀行辦妥了托收手續(xù),3月31日尚未收到該批車款。
。6)將自己生產(chǎn)的一批特制汽車無(wú)償贈(zèng)送北京奧組委,已知該批汽車的成本為100萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為10%.
已知:小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%;小汽車適用的增值稅稅率為17%;3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬(wàn)元。
該企業(yè)計(jì)算的3月份應(yīng)納增值稅稅額如下:
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=234/(1+17%)×17%=34(萬(wàn)元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17+(8+2+1+1)×7%+34+10×7%=52.54(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=34-52.54-10=-28.54(萬(wàn)元)
要求:
(1)指出該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算錯(cuò)誤之處。
。2)計(jì)算3月份應(yīng)納增值稅稅額。
。3)計(jì)算3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
[答案]
。1)該企業(yè)的計(jì)算錯(cuò)誤之處:
、 隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元,其進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)抵扣。
、 由于該企業(yè)將本月外購(gòu)鋼材的40%用于裝飾辦公樓,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額及運(yùn)費(fèi)不應(yīng)抵扣。
③ 外購(gòu)的配件由于當(dāng)期尚未驗(yàn)收入庫(kù),其進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元及運(yùn)費(fèi)不應(yīng)在當(dāng)期抵扣。
④ 從美國(guó)進(jìn)口零部件,可以按海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額[(100+20)×17%]抵扣,該企業(yè)未抵扣是錯(cuò)誤的。
、 以托收承付方式銷售小汽車,貨物已發(fā)出并辦妥了托收手續(xù),300萬(wàn)元的車價(jià)款和10萬(wàn)元的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
⑥ 將自己生產(chǎn)的汽車無(wú)償贈(zèng)送他人,視同銷售行為,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
。2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=234÷(1+17%)×17%+300×17%+10÷(1+17%)×17%+100×(1+10%)÷(1-8%)×17%=106.78(萬(wàn)元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[17+(8+2)×7%]×60%+(100+20)×17%=31.02(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=106.78-31.02-10=65.76(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=234÷(1+17%)×8%+300×8%+10÷(1+17%)×8%+100×(1+10%)÷(1-8%)×8%=50.25(萬(wàn)元)
2.2002年2月1日,某制藥企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2001年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,其中產(chǎn)品銷售收入10000萬(wàn)元,減除成本。費(fèi)用。稅金。損失后,會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師稅務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì),否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核,該企業(yè)便委托甲會(huì)計(jì)師稅務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)師稅務(wù)所經(jīng)查賬核實(shí)以下幾項(xiàng)支出:
。1)支付某電視臺(tái)廣告費(fèi)1000萬(wàn)元;
(2)支付業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元(其中未通過(guò)媒體的廣告性支出100萬(wàn)元);
。3)非廣告性質(zhì)的贊助支出(贊助某青少年足球俱樂(lè)部)200萬(wàn)元;
。4)繳納工商部門(mén)的罰款100萬(wàn)元;
。5)繳納稅收滯納金和罰款100萬(wàn)元;
。6)該企業(yè)因逾期歸還銀行貸款,支付罰息20萬(wàn)元;
。7)在與乙公司的合同糾紛敗訴,支付違約金100萬(wàn)元。訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。
要求:
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定,計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納所得稅額(該企業(yè)所得稅稅率為33%)。
[答案]
。1)支付電視臺(tái)的廣告費(fèi)1000萬(wàn)元不得據(jù)實(shí)扣除,其納稅調(diào)整增加額=1000-10000×8%=200(萬(wàn)元)
[解析]從2001年1月1日起,制藥。食品。日化等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過(guò)比例部分的廣告支出不得在當(dāng)期扣除,但可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。普通行業(yè)的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為2%.
(2)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元不得據(jù)實(shí)扣除,其納稅調(diào)整增加額=500-10000×0.5%=450(萬(wàn)元)
[解析]納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),包括未通過(guò)媒體的廣告性支出,在不超過(guò)銷售收入0.5%的范圍內(nèi),可以據(jù)實(shí)扣除。
。3)非廣告性質(zhì)的贊助支出200萬(wàn)元不得在稅前扣除,其納稅調(diào)整增加額=200萬(wàn)元。
(4)繳納工商部門(mén)的罰款100萬(wàn)元不得在稅前扣除,其納稅調(diào)整增加額=100萬(wàn)元。
。5)繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收滯納金和罰款100萬(wàn)元不得在稅前扣除,其納稅調(diào)整增加額=100萬(wàn)元。
。6)因逾期歸還銀行貸款,銀行加收的罰息20萬(wàn)元,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除,無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
(7)因合同糾紛支付的違約金100萬(wàn)元。訴訟費(fèi)10萬(wàn)元,允許在稅前扣除,無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
[解析]納稅人按照經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定支付的違約金。罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。
該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=2000+200+450+200+100+100=3050(萬(wàn)元)
2001年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅額=3050×33%=1006.50(萬(wàn)元)
五、簡(jiǎn)答題(本類題共2題,共10分,每小題5分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無(wú)效答題處理。)
[案例1]
甲企業(yè)在計(jì)算2003年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"在稅前進(jìn)行了扣除。但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為,甲企業(yè)110萬(wàn)元的"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"不得在稅前扣除,并作出了補(bǔ)繳企業(yè)所得稅36.3萬(wàn)元的決定。甲企業(yè)不服,拒絕補(bǔ)繳稅款。
要求:根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度和稅收征收法律制度的規(guī)定,分析回答下列問(wèn)題:
。1)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"不得在稅前扣除的主張是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
。2)甲企業(yè)拒絕補(bǔ)繳稅款的做法是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
。3)如果甲企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅決定不服,可以通過(guò)什么途徑保護(hù)自己的權(quán)益?
[案例1答案]
。1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的主張符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"不得在稅前扣除。
。2)甲企業(yè)拒絕補(bǔ)繳稅款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定, 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定。
。3)在補(bǔ)繳稅款后,如果甲企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅決定不服,可以依法申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院提起訴訟。
[案例2]
2003年3月10日,甲。乙兩個(gè)企業(yè)簽訂了100萬(wàn)元的買(mǎi)賣(mài)合同。根據(jù)合同約定,乙企業(yè)于3月20日向甲企業(yè)發(fā)貨后,甲企業(yè)向乙企業(yè)簽發(fā)了100萬(wàn)元的支票,出票日期為2003年4月1日,付款人為丙銀行。但甲企業(yè)在支票上未記載支票金額,授權(quán)乙企業(yè)補(bǔ)記。乙企業(yè)在支票上補(bǔ)記金額后,于2003年4月8日向丙銀行提示付款,但甲企業(yè)的銀行帳戶上只有20萬(wàn)元。
要求:根據(jù)支票法律制度的規(guī)定,分析回答以下問(wèn)題:
。1)甲企業(yè)在出票時(shí)未記載金額即將支票交給乙企業(yè),該支票是否有效?并說(shuō)明理由。
。2)對(duì)于甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為,應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?
(3)如果持票人乙企業(yè)于2003年4月18日向丙銀行提示付款,出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任能否解除?并說(shuō)明理由。
[案例2答案]
。1)該支票有效。根據(jù)規(guī)定,支票的金額。收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
。2)對(duì)甲企業(yè)簽發(fā)空頭支票的行為,按票面金額對(duì)其處以5% 但不低于1000元的罰款;同時(shí)處以2%的賠償金,賠償收款人。
(3)出票人甲企業(yè)的票據(jù)責(zé)任不能解除。根據(jù)規(guī)定,支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款,超過(guò)提示付款期限的,付款人可以不予付款,但出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
六、綜合題(本類題共2題,共15分,第1小題7分,第小題8分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無(wú)效答題處理。)
[案例1]
2004年3月,某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)國(guó)有大型企業(yè)甲(以下簡(jiǎn)稱"甲企業(yè)")的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)2003年1月10日,甲企業(yè)收到一張應(yīng)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證,甲企業(yè)的會(huì)計(jì)人員A以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行帳務(wù)處理,并保存該原始憑證;同時(shí)應(yīng)乙企業(yè)的要求將該原始憑證的復(fù)印件提供給乙企業(yè)用于帳務(wù)處理。
。2)2003年2月10日,甲企業(yè)的會(huì)計(jì)人員B發(fā)現(xiàn)一張由丙企業(yè)開(kāi)具的金額有錯(cuò)誤的原始憑證,會(huì)計(jì)人員B要求丙企業(yè)進(jìn)行更正,并在更正處加蓋丙企業(yè)印章。
。3)2003年3月10日,新上任的廠長(zhǎng)張某安排自己的直系親屬。自參加工作后一直從事文秘工作的C擔(dān)任甲企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。3月20日,原會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與C辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù),人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交。
。4)2003年4月10日,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C安排自己的女兒D在本企業(yè)中擔(dān)任出納,并兼管會(huì)計(jì)檔案保管和收入。費(fèi)用賬目的登記工作。經(jīng)查,D尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
。5)2003年5月10日,經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C批準(zhǔn),某業(yè)務(wù)往來(lái)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了甲企業(yè)2002年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案,對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制,并辦理了登記手續(xù)。
。6)2003年6月10日,甲企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案(其中包括兩張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證),由總會(huì)計(jì)師E在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)后,該批會(huì)計(jì)檔案于6月14日銷毀。
。7)2003年7月10日,廠長(zhǎng)張某以總會(huì)計(jì)師E"擅自在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)"為由,撤銷了總會(huì)計(jì)師E的職務(wù),并決定該廠不再設(shè)置總會(huì)計(jì)師的職位。
。8)2003年8月10日,職工代表F要求在職工代表大會(huì)上公布甲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并向職工代表大會(huì)說(shuō)明本廠?quot;重大投資。融資和資產(chǎn)處置決策及其原因",遭到了廠長(zhǎng)張某的拒絕。
。9)2003年9月10日,人事部門(mén)從外省招聘了一名具有高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員。該高級(jí)會(huì)計(jì)師持有外省的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),其相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財(cái)政部門(mén)。
(10)2003年10月10日,廠長(zhǎng)張某決定,甲企業(yè)以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由自己簽字。蓋章后即可報(bào)出。
。11)2003年11月10日,甲企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支取5萬(wàn)元用于職工福利。
。12)甲企業(yè)2003年度虧損20萬(wàn)元。2004年1月20日,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C授意會(huì)計(jì)人員A.B采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,將2003年度利潤(rùn)調(diào)整為盈利50萬(wàn)元,并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向有關(guān)單位報(bào)送。
要求:
根據(jù)以上事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
。1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容,會(huì)計(jì)人員A的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
。2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容,會(huì)計(jì)人員B的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
。3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容,C能否擔(dān)任甲企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?并說(shuō)明理由。
。4)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容,原會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與C辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù),由人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
。5)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C安排自己的女兒D在本企業(yè)中擔(dān)任出納是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
。6)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容,出納D兼管會(huì)計(jì)檔案保管和收入。費(fèi)用賬目的登記工作是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
。7)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容,D未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是否可以從事會(huì)計(jì)工作?并說(shuō)明理由。
。8)根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容,甲企業(yè)將有關(guān)原始憑證復(fù)制給某業(yè)務(wù)往來(lái)單位的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(9)根據(jù)本題要點(diǎn)(6)所提示的內(nèi)容,甲企業(yè)在銷毀會(huì)計(jì)檔案的過(guò)程中,有哪些不符合規(guī)定之處?
。10)根據(jù)本題要點(diǎn)(7)所提示的內(nèi)容,張某撤銷總會(huì)計(jì)師G的職務(wù)。并決定該廠不再設(shè)置總會(huì)計(jì)師的職位是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(11)根據(jù)本題要點(diǎn)(8)所提示的內(nèi)容,職工代表D的要求是否成立?并說(shuō)明理由。
(12)根據(jù)本題要點(diǎn)(9)所提示的內(nèi)容,甲企業(yè)招聘的高級(jí)會(huì)計(jì)師是否需要辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?如需辦理,應(yīng)怎樣處理?
。13)根據(jù)本題要點(diǎn)(10)所提示的內(nèi)容,張某作出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定?為什么?
。14)根據(jù)本題要點(diǎn)(11)所提示的內(nèi)容,甲企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支取5萬(wàn)元用于職工福利的做法是否符合規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(15)根據(jù)本題要點(diǎn)(12)所提示的內(nèi)容,指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?并分別說(shuō)明各違法行為的法律后果。
[案例1答案]
。1)會(huì)計(jì)人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位,而不是復(fù)制件。
。2)會(huì)計(jì)人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
。3)C不能擔(dān)任甲企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。首先,根據(jù)規(guī)定,國(guó)有企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)主管人員;其次,C不具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格。根據(jù)規(guī)定,擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
。4)由人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí),由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
(5)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C安排自己的女兒D在本企業(yè)中擔(dān)任出納不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任在本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
(6)出納D兼管會(huì)計(jì)檔案保管和收入。費(fèi)用賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,出納人員不得兼管稽核。會(huì)計(jì)檔案保管和收入。費(fèi)用。債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
。7)D不能從事會(huì)計(jì)工作。根據(jù)規(guī)定,從事會(huì)計(jì)工作的人員,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
(8)甲企業(yè)將有關(guān)原始憑證復(fù)制給某業(yè)務(wù)往來(lái)單位的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)檔案不得借出,如有特殊需要,須經(jīng)"本單位負(fù)責(zé)人"(而非會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn),在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
。9)首先,對(duì)于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證,不得銷毀;其次,應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人(而不是總會(huì)計(jì)師)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。
(10)張某的做法不符合規(guī)定。① 根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定,國(guó)有大。中型企業(yè)的總會(huì)計(jì)師,由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名,政府主管部門(mén)任命。聘任或者解聘;② 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大。中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
。11)職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定,國(guó)有企業(yè)。國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè),應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,重點(diǎn)說(shuō)?quot;與職工利益密切的信息"."重大的投資。融資和資產(chǎn)處置決策及其原因"等內(nèi)容。
(12)該會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)規(guī)定,從事會(huì)計(jì)工作的人員,因調(diào)任等原因離開(kāi)原單位到其他地區(qū)繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的,應(yīng)于辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)后的30日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門(mén)重新辦理注冊(cè)登記。
。13)張某作出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人。主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)?倳(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
。14)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
。15)首先,甲企業(yè)。會(huì)計(jì)人員A.B屬于編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)規(guī)定,對(duì)于偽造。變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào);可以對(duì)單位(甲企業(yè))并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員(A.B)處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員(A.B),應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。其次,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C屬于授意。指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)規(guī)定,授意。指使。強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)人員偽造。變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿。故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,可以處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
[案例2]
甲公司與乙公司于2001年5月20日簽訂了設(shè)備買(mǎi)賣(mài)合同,甲為買(mǎi)方,乙為賣(mài)方。雙方約定:
。1)由乙公司于10月30日前分二批向甲公司提供設(shè)備10套,價(jià)款總計(jì)為150萬(wàn)元;
。2)甲公司向乙公司給付定金25萬(wàn)元;
。3)如一方遲延履行,應(yīng)向另一方支付違約金20萬(wàn)元;
。4)由丙公司作為乙公司的保證人,在乙公司不能履行債務(wù)時(shí),丙公司承擔(dān)一般保證責(zé)任。
合同依法生效后,甲公司因故未向乙公司給付定金。
7月1日,乙公司向甲公司交付了3套設(shè)備,甲公司支付了45萬(wàn)元貨款。
9月,該種設(shè)備價(jià)格大幅上漲,乙公司向甲公司提出變更合同,要求將剩余的7套設(shè)備價(jià)格提高到每套20萬(wàn)元,甲公司不同意,隨后乙公司通知甲公司解除合同。
11月1日,甲公司仍未收到剩余的7套設(shè)備,從而嚴(yán)重影響了其正常生產(chǎn),并因此遭受了50萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。于是甲公司訴至法院,要求乙公司增加違約金數(shù)額并繼續(xù)履行合同;同時(shí)要求丙公司履行一般保證責(zé)任。
要求:
根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
。1)合同約定甲公司向乙公司給付25萬(wàn)元定金是否合法?說(shuō)明理由。
。2)乙公司通知甲公司解除合同是否合法?說(shuō)明理由。
。3)甲公司要求增加違約金數(shù)額依法能否成立?說(shuō)明理由。
。4)甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法能否成立?說(shuō)明理由。
。5)丙公司在什么條件下應(yīng)當(dāng)履行一般保證責(zé)任?
[案例2答案]
。1)合同約定甲公司向乙公司給付25萬(wàn)元定金合法。根據(jù)《合同法》和《擔(dān)保法》的規(guī)定,定金由合同當(dāng)事人約定,數(shù)額也由當(dāng)事人約定,但不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的20%.在本題中,甲公司與乙公司訂立的合同約定的定金為25萬(wàn)元,占主合同標(biāo)的額的16.67%,符合法律規(guī)定。但由于定金合同從實(shí)際交付定金之日起生效,甲公司因故未向乙公司給付定金,因此,定金合同未生效。
。2)乙公司通知甲公司解除合同不合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定,依法訂立的合同成立后,即具有法律約束力,任何一方當(dāng)事人都不得擅自變更或解除合同,當(dāng)事人協(xié)商一致也可以解除合同。當(dāng)事人一方主張解除合同時(shí),對(duì)方有異議的,應(yīng)當(dāng)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)解除合同的效力。
。3)甲公司要求增加違約金數(shù)額依法成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定,合同雙方當(dāng)事人約定的違約金低于造成的損失的,當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)予以增加。
。4)甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定,當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的,對(duì)方當(dāng)事人可以要求繼續(xù)履行,違約方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行的違約責(zé)任。
(5)根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定,在甲乙之間的合同糾紛經(jīng)審判或者仲裁,并就債務(wù)人乙公司的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)時(shí),丙公司對(duì)甲公司應(yīng)當(dāng)履行一般保證責(zé)任。