2004年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（二）
一、單項(xiàng)選擇題
1.「正確答案」A
「答案解析」按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限應(yīng)為3年。
2.「正確答案」D
3.「正確答案」A
「答案解析」賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)屬于賬證核對(duì)。
4.「正確答案」B
「答案解析」對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
5.「正確答案」D
「答案解析」企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)：
借：其他貨幣資金――存出投資款
貸：銀行存款
購(gòu)入短期投資時(shí)：
借：短期投資
貸：其他貨幣資金――存出投資款
6.「正確答案」D
「答案解析」買(mǎi)方是在20天內(nèi)付款的，則應(yīng)享受1％的現(xiàn)金折扣。又題目已經(jīng)說(shuō)明“假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，
所以企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是：
10000×（1-1％）+1700＝11600
7.「正確答案」D
「答案解析」企業(yè)處置短期投資應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額為：20100-（20000-500）＝600
借：銀行存款 20100
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸：短期投資 20000
投資收益 600
8.「正確答案」D
「答案解析」長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)以支付的全部?jī)r(jià)款作為債券投資的初始投資成本。
購(gòu)入時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值） 1000
（應(yīng)計(jì)利息）12.5
�。ㄒ鐑r(jià)） 67.5
貸：銀行存款1080
9.「正確答案」B
「答案解析」計(jì)算月末材料成本差異率＝（-1000+400）/（100000+100000）×100%＝－0.3％
所以生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異＝150000×（-0.3％）＝－450
10.「正確答案」D
「答案解析」因?yàn)槭切∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料，所以原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入材料的成本。
購(gòu)入材料的入賬價(jià)值＝21200+3604+200＝25004；適用的征收率是企業(yè)銷售商品計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)要用到的，這里計(jì)算購(gòu)入材料的入賬價(jià)值不會(huì)用到。
11.「正確答案」D
「答案解析」股票發(fā)行時(shí)：
借：銀行存款 4000
貸：股本 1000
資本公積――股本溢價(jià) 3000
支付的發(fā)行費(fèi)用4000×2％＝80萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或者當(dāng)期損益。
按照2004年7月份財(cái)政部頒發(fā)的《問(wèn)題解答四》的規(guī)定股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
12.「正確答案」D
「答案解析」該企業(yè)2003年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為：200+100-100×（10％+5％）＝285萬(wàn)元。
13.「正確答案」B
「答案解析」選項(xiàng)A：以資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。
選項(xiàng)B：增發(fā)新股
引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額增加。
選項(xiàng)C：向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不影響所有者權(quán)益總額的變化。
選項(xiàng)D：以盈余公積彌補(bǔ)虧損
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配――其他轉(zhuǎn)入
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
14.「正確答案」D
「答案解析」根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
15.「正確答案」B
「答案解析」企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為：（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）×（1-所得稅稅率）＝（500+10-10+20-10）×（1-33％）＝341.7萬(wàn)元
16.「正確答案」D
「答案解析」銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝1000+（20-30）+（200-150）+（80-50）+10＝1080萬(wàn)元
17.「正確答案」A
「答案解析」固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）符合謹(jǐn)慎性原則。
18.「正確答案」D
「答案解析」選項(xiàng)ABC都屬于收益性支出，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
19.「正確答案」D
「答案解析」轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。
20.「正確答案」B
「答案解析」除9法適用于三種情況：
第一：將數(shù)字寫(xiě)小。比如本題中的情況。
第二：將數(shù)字寫(xiě)大。
第三：鄰數(shù)顛倒。比如將78寫(xiě)成87.
二、多項(xiàng)選擇題。
1.「正確答案」ABCD
「答案解析」企業(yè)銷售商品時(shí)，代購(gòu)單位墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收賬款”。
2.「正確答案」AB
「答案解析」計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。
3.「正確答案」AB
「答案解析」支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；購(gòu)入短期債券投資時(shí)，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收利息科目，不計(jì)入短期投資。
4.「正確答案」CD
「答案解析」企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)法上的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”成本。選項(xiàng)CD屬于開(kāi)發(fā)過(guò)程中法上的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
5.「正確答案」ABC
「答案解析」企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，資本公積――股本溢價(jià)不包含在內(nèi)。
6.「正確答案」AC
「答案解析」處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將“資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積――其他資本公積”，屬于資本公積內(nèi)部的一增一減，不會(huì)增加企業(yè)的資本公積。
盤(pán)盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
7.「正確答案」ABC
「答案解析」籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“在建工程”、“固定資產(chǎn)”，不會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
8.「正確答案」ABCD
「答案解析」間接法調(diào)整時(shí)，影響到凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目要調(diào)整，選項(xiàng)ABD屬于這種情況；不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目也要調(diào)整，選項(xiàng)C屬于這種情況。
9.「正確答案」AB
「答案解析」選項(xiàng)A計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)B計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)CD計(jì)入管理費(fèi)用。
10.「正確答案」AD
「答案解析」選項(xiàng)A：用盈余公積分配現(xiàn)金股利
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。
選項(xiàng)B：將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出
借：盈余公積――法定公益金
貸：盈余公積――任意盈余公積
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響負(fù)債，所以不能選入。
選項(xiàng)C：用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)
借：在建工程
貸：長(zhǎng)期借款等
資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益，所以不能選入。
選項(xiàng)D：外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
借：利潤(rùn)分配――提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。
11.「正確答案」BC
「答案解析」選項(xiàng)A：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整
貸：投資收益
選項(xiàng)BC被投資方資本公積增加，投資方應(yīng)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備
選項(xiàng)D被投資方所有者權(quán)益沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)，投資方不需作處理。
12.「正確答案」ABCD
13.「正確答案」ABD
「答案解析」?fàn)I業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。
14.「正確答案」AD
「答案解析」資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶借方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加額，貸方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少額。
15.「正確答案」ACD
「答案解析」根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬是記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；
根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類帳是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；
根據(jù)科目匯總表登記總分類帳是科目匯總表賬務(wù)處理程序中用到的程序。
所以B不選。
三、判斷題。
1.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」單位的會(huì)計(jì)檔案不能借出。
2.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，可能計(jì)入投資收益，也可能沖減投資成本。
3.「正確答案」對(duì)
「答案解析」負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
4.「正確答案」對(duì)
「答案解析」在資產(chǎn)負(fù)債表中，委托貸款按其長(zhǎng)短期性質(zhì)，分別在“短期投資”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目中反映。
5.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」分期收款發(fā)出商品銷售方式下，應(yīng)按照合同約定的時(shí)間來(lái)分期確認(rèn)收入。
7.「正確答案」對(duì)
8.「正確答案」對(duì)
9.「正確答案」錯(cuò)
「答案解析」企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
10.「正確答案」對(duì)
四、計(jì)算題
1.
「正確答案」（1）為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
�、俳瑁恒y行存款 40 000
貸：應(yīng)收賬款 40 000
②借：原材料 20 000
貸：銀行存款 20 000
材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，直接通過(guò)“原材料”科目核算。
�、劢瑁憾唐诮杩睢 �30 000
貸：銀行存款 30 000
�、芙瑁簯�(yīng)付賬款 10 000
貸：短期借款 10 000
此筆分錄實(shí)際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項(xiàng)，第二筆是將該款項(xiàng)償付應(yīng)付賬款。
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
借：應(yīng)付賬款 10 000
貸：銀行存款 10 000
�、萁瑁恒y行存款 50 000
貸：實(shí)收資本 50 000
如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。
�、藿瑁涸牧稀 �30 000
貸：應(yīng)付賬款 30 000
�。�2）編制試算平衡表。
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位：元
| 會(huì)計(jì)科目 | 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 期末余額 | |||
| 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
| 銀行存款 | 30 000 | 90 000 | 50 000 | 70 000 | ||
| 應(yīng)收賬款 | 50 000 | 40 000 | 10 000 | |||
| 原材料 | 40 000 | 50 000 | 90 000 | |||
| 短期借款 | 40 000 | 30 000 | 10 000 | 20 000 | ||
| 應(yīng)付賬款 | 30 000 | 10 000 | 30 000 | 50 000 | ||
| 實(shí)收資本 | 50 000 | 50 000 | 100 000 | |||
| 合 計(jì) | 120 000 | 120 000 | 180 000 | 180 000 | 170 000 | 170 000 |
2.「正確答案」
（1）確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
�。�2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
�。�3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
�。�4840 000×5%
�。�242 000（元）
�。�+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。）
�。�4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費(fèi)用 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 0003.
「正確答案」
�。�1）借：原材料 80 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
�。�2）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 34 000
�。�3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
�。�5）借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 5 000
――應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
�。ń患{本期應(yīng)交增值稅通過(guò)“已交稅金”明細(xì)科目核算，交納以前各期的增值稅通過(guò)“未交增值稅”明細(xì)科目核算。）
�。�6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2 220
4.
「正確答案」2002年：
�。�1）4月1日收到款項(xiàng)
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
�。�2）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
�。�3）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%＝40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
�。�4）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
�。�1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
�。�2）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000
（3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
�。�1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
（2）12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000
�。�3）12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
五、綜合題
1.
「正確答案」
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
| 項(xiàng) 目 | 金 額 | 項(xiàng) 目 | 金 額 |
| 資 產(chǎn) | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | ||
| 流動(dòng)資產(chǎn)： | 流動(dòng)負(fù)債： | ||
| 貨幣資金 | 67 000 | 短期借款 | 10 000 |
| 應(yīng)收票據(jù) | 60 000 | 應(yīng)付賬款 | 150 000 |
| 應(yīng)收賬款 | 125 000 | 預(yù)收賬款 | 60 000 |
| 預(yù)付賬款 | 50 000 | 應(yīng)付工資 | -4 000 |
| 存貨 | 215 000 | 應(yīng)交稅金 | 13 000 |
| 待攤費(fèi)用 | 2 000 | 預(yù)提費(fèi)用 | 0 |
| 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) | 519 000 | 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 | 30 000 |
| 固定資產(chǎn)： | 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) | 259 000 | |
| 固定資產(chǎn)原價(jià) | 800 000 | 長(zhǎng)期負(fù)債： | |
| 減：累計(jì)折舊 | 300 000 | 長(zhǎng)期借款 | 50 000 |
| 固定資產(chǎn)凈值 | 500 000 | 負(fù)債合計(jì) | 309 000 |
| 在建工程 | 40 000 | 所有者權(quán)益： | |
| 固定資產(chǎn)合計(jì) | 540 000 | 實(shí)收資本 | 500 000 |
| 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； | 盈余公積 | 200 000 | |
| 無(wú)形資產(chǎn) | 150 000 | 未分配利潤(rùn) | 200 000 |
| 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) | 150 000 | 所有者權(quán)益合計(jì) | 900 000 |
| 資產(chǎn)總計(jì) | 1 209 000 | 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) | 1 209 000 |
需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：
資產(chǎn)類：
貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元
�。☉�(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）
預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元
�。A(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待攤費(fèi)用：1 000+1 000＝2 000元
（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）
應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元
�。☉�(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元
�。A(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000
�。◤馁Y料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）
長(zhǎng)期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）
2.「正確答案」
�。�1）由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過(guò)“在建工程”核算，題目中說(shuō)明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
�。�2）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
將購(gòu)買(mǎi)的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5（50×17%）
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
�。�3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬(wàn)元）
�。�5）固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬(wàn)元
一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
（接受捐贈(zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）[1][2]
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 指南 報(bào)名 查分 真題 復(fù)習(xí)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 指南 動(dòng)態(tài) 查分 真題 復(fù)習(xí)
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