一、不得向個(gè)人開(kāi)具專用發(fā)票

1、向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

2、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例》第二十一條

《財(cái)政部、國(guó)家總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅2013 106號(hào)文第四十九條

二、個(gè)人不得代開(kāi)專用發(fā)票 (一般情況)

個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，不能代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，只能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

特殊情況

下述2種情況，個(gè)人可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票:

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，但購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的

2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法 (試行) 的通知》 (國(guó)稅發(fā)2004 153號(hào)) 第二條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

實(shí)行增值稅退 (免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

適用增值稅零稅率的跨境應(yīng)稅行為

（1）境內(nèi)單位和個(gè)人提供：

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)

（2）境外單位提供的完全在境外消費(fèi)：

研發(fā)服務(wù)、合同能源、管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)

、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

政策依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退 (免) 稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)第七條） 

四、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨

1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，并采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)享受減按2%征收率征收增值稅的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

3、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

政策依據(jù)

國(guó)稅函 [2009] 90號(hào)、財(cái)稅 [2009] 9號(hào)、財(cái)稅[2014] 57號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)

五、達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人

除《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條

六、一般納稅人會(huì)計(jì)計(jì)算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人

一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條

七、商業(yè)企業(yè)零售消費(fèi)品&向供貨方收取的各種收入

1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品服裝、鞋帽 (不包括勞保專用部分) 、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票

2、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

政策依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知 (國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)) 第十條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2004] 136號(hào)第二條

八、出口企業(yè)和其他單位出口貨物勞務(wù) (除輸人特殊區(qū)域的水電氣外)

出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第+一條

九、鉆石出口

鉆石出口不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《鉆石交易增值稅征收管理辦法》的通知》國(guó)稅發(fā)[20061131號(hào) 第六條

十、金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷(xiāo)售實(shí)物黃金

金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷(xiāo)售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開(kāi)具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜由各分行、支行辦理

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2005]178號(hào)第二條

十一、一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資

自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具印有"廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票: 如果納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅抵扣憑證

政策依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2008年第1號(hào)第一條

十二、一般納稅人的單采血漿站按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售非臨床用人體血液，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)稅應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

政策依據(jù)

國(guó)稅函2009 456號(hào)第二條 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)第四條

更多推薦：

學(xué)會(huì)計(jì)、做會(huì)計(jì)都要知道的3件事！

會(huì)計(jì)人員常用的常用的五種調(diào)賬方法