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保理公司常見的回購型保理會計處理 附案例~

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2021/03/23 15:07:27  字體:

理論上講,保理可以分為買斷型保理(非回購型保理)和非買斷型保理(回購型保理)、有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。今天為大家介紹一下回購型保理會計處理。

保理公司常見的回購型保理會計處理 附案例~

(一)基本賬務(wù)處理

1.公司與客戶發(fā)生融資性保理業(yè)務(wù)的初始交易

借:應(yīng)收保理款-回購型保理業(yè)務(wù)

       貸:銀行存款

2.月末,按照合同約定計提應(yīng)收的利息和服務(wù)費

借:應(yīng)收賬款-回購型保理利息

       貸:利息收入-回購型保理利息收入

借:應(yīng)收賬款-回購型保理服務(wù)費

       貸:手續(xù)費及傭金收入-回購型保理服務(wù)費收入

3.公司每月收取利息和服務(wù)費

借:銀行存款

       貸:應(yīng)收賬款-回購型保理利息

借:銀行存款

       貸:應(yīng)收賬款-回購型保理服務(wù)費

4.到期日,按照合同約定收回保理款

借:銀行存款

       貸:應(yīng)收保理款-回購型保理

5.期末,按照融資性保理交易業(yè)務(wù)規(guī)模計提壞賬準備,同時,對逾期的應(yīng)收保理款,按照個別認定法計提壞賬準備。

借:信用減值損失-計提的回購型保理業(yè)務(wù)壞賬準備

       貸:壞賬準備-回購型保理業(yè)務(wù)壞賬準備

(二)賬務(wù)處理實例

回購型保理案例:

2019年9月,公司購入應(yīng)收債權(quán),應(yīng)收債權(quán)合同金額1000萬,支付對價800萬。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方在合同中約定6個月回購,回購利率是6%/年,無其他手續(xù)費。(不考慮稅費)

賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收保理款-回購型保理業(yè)務(wù)本金 800萬

       貸:銀行存款  800萬

2019年12月

借:應(yīng)收賬款-回購型保理利息  12萬(800*6%*3/12)

      貸:利息收入-回購型保理利息收入 12萬

2020年3月收款

借:銀行存款  824萬

       貸:應(yīng)收保理款-回購型保理業(yè)務(wù)本金 800萬

              應(yīng)收賬款-回購型保理利息    12萬

              利息收入-回購型保理利息收入  12萬

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