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土地增值稅清算不得扣除費用有哪些？房地產(chǎn)會計必看！
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)三大稅種當中土地增值稅相對來說最為復雜，房地產(chǎn)開發(fā)項目中土地增值稅清算是最后一關(guān)。下面帶大家了解一下土地增值稅清算不得扣除費用有哪些？
(1)暫扣的工程質(zhì)量保證金，未取得發(fā)票，計算土地增值稅時，不得扣除。
(2)土地逾期開發(fā)，繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時，不得扣除。
(3)利息上浮幅度超過規(guī)定標準的部分，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)中所支付的利息，超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(4)超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)中所支付的財務費用，如果包含有逾期的貸款利息和加罰的利息，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(5)實際發(fā)生的成本費用，未取得有效憑證，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(6)企業(yè)預提的成本費用，除另有規(guī)定外，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
(7)除財務費用外的其他開發(fā)費用，超過土地及開發(fā)建設成本5%的部分，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，除利息支出外其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本之和的5%以內(nèi)計算扣除，超過部分，不得扣除。
(8)與清算項目無關(guān)的成本費用，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的，否則，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(9)不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，計算土地增值稅時，不得扣除。
轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
(10)因企業(yè)原因發(fā)生的納稅評估費用，在計算土地增值稅時，不得許扣除。
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。對納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。
【注】京地稅地[2003]73號 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拖欠的工程款是否計入扣除項目的問題。
對預銷售面積達到總建筑面積95%以上，尚有一些工程尾款未付清，可以辦理土地增值稅竣工清算手續(xù)的項目，采取按土地增值稅政策規(guī)定的允許扣除項目實際應發(fā)生的成本和費用為準作為扣除項目依據(jù)，即簽定的施工預算合同中規(guī)定的金額為扣除項目金額，超過付款期的利息或罰款等支出不允許做為扣除金額進行扣除。
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