《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起施行。

馬上又到申報(bào)期了，污水處理場所有哪些環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠？環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)如何計(jì)算？污染物排放量應(yīng)如何確定？網(wǎng)校梳理了13個(gè)環(huán)境保護(hù)稅熱點(diǎn)問答，一起來學(xué)習(xí)吧！

一、環(huán)境保護(hù)稅納稅人如何確定?

答:《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)保稅法》）規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅納稅人。

二、居民個(gè)人也產(chǎn)生生活污水和垃圾，需要繳納環(huán)境保護(hù)稅嗎？

答：居民個(gè)人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

三、污水處理場所有哪些環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠？

答：（一）免稅規(guī)定

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

（二）減稅規(guī)定

納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；納稅人排放應(yīng)稅水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

四、排放污染物同時(shí)存在國家標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)的，如何適用？

答：省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)國家污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中未作規(guī)定的項(xiàng)目，可以制定地方標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)國家標(biāo)準(zhǔn)中已作規(guī)定的項(xiàng)目，可以制定嚴(yán)于國家標(biāo)準(zhǔn)的地方標(biāo)準(zhǔn)。因此，污染物排放同時(shí)存在國家標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先適用地方標(biāo)準(zhǔn)。

五、污水處理場所環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額一般應(yīng)如何計(jì)算？

答：污水處理場所環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額＝水污染物的污染當(dāng)量數(shù)*適用稅額

水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=水污染物排放量/污染當(dāng)量值

六、污水處理場所水污染物排放量應(yīng)如何確定？

答：應(yīng)稅水污染物的排放量，按照下列方法和順序計(jì)算：

一是納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；

二是納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；

三是因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；

四是不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。

七、對(duì)污水處理場所有什么申報(bào)要求？

答：污水處理場所應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)保稅法》要求，按月計(jì)算、按季申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅。對(duì)每一排放口的應(yīng)稅水污染物，應(yīng)區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，第一類水污染物按前五項(xiàng)，其他類水污染物按前三項(xiàng)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表》等。

如果屬于當(dāng)月達(dá)標(biāo)排放的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，可以享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)同時(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表》。

八、城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物不超過國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，是否需要辦理納稅申報(bào)？

答：城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物不超過國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

九、污水集中處理場所申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅時(shí)有哪些注意事項(xiàng)？

答：（一）首次申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)先填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，用于采集納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息。相關(guān)基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)。

（二）采集完成后，系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)表，污水處理場所環(huán)境保護(hù)稅納稅人一般應(yīng)選擇《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（A表）》及附表按季進(jìn)行申報(bào)。如有減免稅，還應(yīng)填寫《環(huán)境保護(hù)稅減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表》。

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行超標(biāo)排放的判斷？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，判斷納稅人是否存在超標(biāo)排放的情形。

城鄉(xiāng)生活污水集中處理場所一旦被生態(tài)環(huán)境主管部門認(rèn)定為排放應(yīng)稅污染物超過國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，即意味著當(dāng)月不符合減免條件，應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)保稅法》規(guī)定申報(bào)繳納當(dāng)月的環(huán)境保護(hù)稅。

十一、對(duì)超標(biāo)排放的污染物是否實(shí)行加倍征收環(huán)境保護(hù)稅？

答：對(duì)超標(biāo)排放的污染物在稅法中沒有設(shè)置加倍征稅規(guī)定?，F(xiàn)行《環(huán)境保護(hù)法》《水污染防治法》等對(duì)超標(biāo)、超總量排污的行為規(guī)定了民事責(zé)任和行政處罰。征收環(huán)境保護(hù)稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任和行政責(zé)任。

十二、納稅人排放應(yīng)稅水污染物享受濃度減征環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠，具體有什么要求？

答：一是享受減征的范圍，包括以自動(dòng)監(jiān)測或者監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量，能夠確定排放濃度值的納稅人；

二是濃度值的確定，以自動(dòng)監(jiān)測計(jì)算的，應(yīng)稅水污染物為自動(dòng)監(jiān)測的日平均值再平均后的月濃度值；以監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算的，有多個(gè)監(jiān)測數(shù)據(jù)的，為監(jiān)測濃度值平均后的濃度值；

三是減征不得超標(biāo)排放。自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)中水污染物的日平均值，以及每次機(jī)構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

十三、污水處理場所環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)如何規(guī)定？

答：環(huán)境保護(hù)稅納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，應(yīng)稅水污染物排放地具體指水污染物排放口所在地。

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