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發(fā)生借款費用需注意，并非都能一次性列支！
發(fā)生借款費用需注意，并非都能一次性列支！
下面通過一則案例，分析一下相關(guān)內(nèi)容
A公司是一家化工企業(yè)，主要生產(chǎn)各類涂料、溶劑等化工產(chǎn)品。
近日，稅務局在對轄區(qū)內(nèi)化工企業(yè)進行風險評估過程中發(fā)現(xiàn)，A公司2018年度財務費用異常大額列支80多萬元，遂通知A公司財務張小姐帶上資料核實相關(guān)涉稅問題。
經(jīng)查詢A公司相關(guān)合同和賬目資料，稅務機關(guān)了解到，2018年A公司為生產(chǎn)新型環(huán)保涂料，向銀行借款引進一條新的生產(chǎn)線，將該生產(chǎn)線計入“在建工程”科目，于2020年2月竣工，銀行借款發(fā)生借款利息80多萬元。
A公司直接將該筆借款利息支出計入“財務費用——利息凈支出”科目一次性列支。
稅務機關(guān)告知張小姐，根據(jù)其提供的相關(guān)資料，A公司向銀行借款用于引進生產(chǎn)線發(fā)生的借款費用“屬于實施條例第三十七條規(guī)定的需要資本化的借款費用情形”，公司應將其計入在建工程成本，需調(diào)增2018年度應納稅所得額并補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金。
張小姐表示，公司業(yè)務單一，財務核算制度簡單，費用的處理方式一般都是一次性列支，故未注意到引入該生產(chǎn)線的借款費用的資本化問題，對政策規(guī)定和涉稅細節(jié)理解不夠準確和到位，以后要勤于學習，準確把握稅法的規(guī)定，避免公司再次出現(xiàn)類似的涉稅風險。
企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照企業(yè)所得稅法實施條例的相關(guān)規(guī)定扣除。
借款費用資本化涉稅問題在實務中常常出現(xiàn)，應予以關(guān)注。
不同企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務情況，判斷其性質(zhì)，區(qū)分借款費用資本化和費用化，嚴謹處理，避免涉稅風險。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
公司為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
注：政策如有變動，請以最新政策法規(guī)為準
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