新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
購進農產品如何計算進項稅額？如何填寫申報表？
又到了水果蔬菜生產旺季了，相關稅事整明白了沒？購進農產品如何計算進項稅額？如何填寫申報表？今天我們一起來看一看購進農產品抵扣進項稅額的規(guī)定吧！
A 納稅人購進用于生產銷售稅率9%、6%貨物服務的農產品
1.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
即：按票面注明的稅額抵扣進項稅額。
案例一
A企業(yè)2020年7月購進用于生產銷售稅率9%貨物的農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，票面金額10000元，稅率9%，稅額900元，則A企業(yè)當期抵扣進項稅額900元。
申報表填寫
2.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
即：以不含稅的“金額”計算進項稅額。
案例二
A企業(yè)2020年7月購進用于生產銷售稅率9%貨物的農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，票面金額9709元，稅率3%，稅額291.27元，則A企業(yè)當期抵扣進項稅額=9709*9%=873.81元。
申報表填寫
3.取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
即：以免稅的“金額”計算進項稅額。
案例三
A企業(yè)2020年7月購進用于生產銷售稅率9%貨物的農產品，取得農產品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)當期抵扣進項稅額=10000*9%=900元。
申報表填寫
注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和財稅〔2017〕37號文件所稱銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
B 納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品按照10%的扣除率計算進項稅額
1.在領用農產品環(huán)節(jié)，如果農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農產品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領用時，確認用于生產13%的稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。
案例四
A企業(yè)2020年6月購進用于生產銷售稅率13%貨物的農產品，取得農產品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)購進時抵扣進項稅額=10000*9%=900元。
申報表填寫
案例五
A企業(yè)2020年7月生產領用全部購入農產品，則生產領用當期抵扣進項稅額=10000*1%=100元。
申報表填寫
C 納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的
1.應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
需要說明的是：取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。
好課推薦——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點稅務問題，趕快報名了解吧>>
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號