執(zhí)行小企業(yè)會計準則的新辦企業(yè)開辦費如何財稅處理??
問題:我公司是新辦企業(yè),執(zhí)行小企業(yè)會計準則,籌建期開辦費如何做賬務處理?如何稅前扣除?
答案:根據(jù)《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》,小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(包括:相關人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等費用),在實際發(fā)生時,借記“管理費用-開辦費”,貸記“銀行存款”等。
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定:企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。
另根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定:新稅法中開(籌)辦費未列明作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性全部扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
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