24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理 附案例

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/06/20 11:27:35  字體:

房地產(chǎn)行業(yè)是比較熱門的行業(yè),很多會(huì)計(jì)都想去房地產(chǎn)企業(yè),想成為房地產(chǎn)會(huì)計(jì),首先要了解房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅處理,下面我們先來(lái)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)合同約定收到房款

借:銀行存款

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

確認(rèn)可抵減銷售額的土地價(jià)款

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(土地價(jià)款/(1+9%)*9%)

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的稅務(wù)處理

國(guó)稅局公告[2016] 18號(hào)規(guī)定:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

銷售額的計(jì)算公式如下:

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算:

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

(1)建筑面積的規(guī)定

國(guó)稅局公告[2016] 18號(hào):當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積,是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積,是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

國(guó)稅局公告[2016] 86號(hào):“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”,是指計(jì)容積率地上建筑面積,不包括地下車位建筑面積。

(2)土地價(jià)款的規(guī)定

國(guó)稅局公告[2016] 18號(hào):支付的土地價(jià)款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。

財(cái)稅[2016] 140號(hào):“向政府部門支付的土地價(jià)款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

【案例解析】

萬(wàn)華房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)幸?;▓@一期項(xiàng)目,土地成本5000萬(wàn)元,可售建筑面積10000平方米,已銷售8000平方米,并于2020年5月交房,實(shí)現(xiàn)房屋銷售收入15000萬(wàn)元(不含稅收入),結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬(wàn)元。

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:預(yù)收賬款/合同負(fù)債 163500000

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000000

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13500000

結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000000

       貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 60000000

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款

5000/10000*8000=4000萬(wàn)元

可確認(rèn)銷項(xiàng)稅抵減額

4000/(1+9%)*9%=330.28萬(wàn)元

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 3302800

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3302800

想進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)做高薪會(huì)計(jì)?那你需要具有扎實(shí)的房產(chǎn)企業(yè)相關(guān)理論基礎(chǔ),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出行業(yè)賬稅專題——《房地產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題》配置做賬軟件+開(kāi)票報(bào)稅軟件+電子資料,助你成功進(jìn)入房地產(chǎn)企業(yè)!

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)