個(gè)人所得稅年度匯算辦理過(guò)程中，您知道個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)是如何計(jì)稅及申報(bào)的嗎？不知道的話，快點(diǎn)學(xué)習(xí)！

一、明確政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

二、案例分析

某企業(yè)職工小張2019年度收入情況如下：

普通工資薪金稅前收入10000元/月（合計(jì)120000）；5月份為他人提供勞務(wù)，按約定應(yīng)得報(bào)酬10000元；6月通過(guò)在報(bào)刊上發(fā)表文章應(yīng)得稿酬收入15000元；8月通過(guò)提供個(gè)人專利權(quán)使用權(quán)應(yīng)得特許權(quán)使用費(fèi)5000元。

各項(xiàng)扣除：個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元/月（合計(jì)24000元），享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元/月（合計(jì)12000元）

小張2019年度各項(xiàng)收入額、減除費(fèi)用、扣除情況分析：

工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入=10000*12=120000元

勞務(wù)報(bào)酬所得收入額＝全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%）=10000*（1-20%）=8000元

稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%=15000*（1-20%）*70%=8400元

特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額＝全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%）=5000*（1-20%）=4000元

累計(jì)減除費(fèi)用=5000*12=60000元

累計(jì)專項(xiàng)扣除=2000*12=24000元

累計(jì)專項(xiàng)附加扣除=1000*12=12000元

小張2019年度個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳情況如下：

工資薪金扣繳：（120000-60000-24000-12000）*3%=720元

5月取得勞務(wù)報(bào)酬扣繳：8000*20%=1600元

6月取得稿酬扣繳：8400*20%=1680元

8月取得特許權(quán)使用費(fèi)扣繳：4000*20%=800元

全年合計(jì)共預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅：720+1600+1680+800=4800元

小張?jiān)谵k理居民個(gè)人年終匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額并入綜合所得計(jì)稅，即：

綜合所得收入額=120000+8000+8400+4000=140400元

綜合所得全年應(yīng)納稅所得額=140400-60000-24000-12000=44400元(適用第二檔稅率及速算扣除數(shù))

則小張綜合所得全年應(yīng)納稅額=44400*10%-2520=1920元

綜上所述，小張2019年度個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅額4800元大于全年應(yīng)納稅額1920元，則就4800-1920=2880元部分可以申請(qǐng)退稅。

三、個(gè)稅年度匯算操作（以個(gè)稅APP端標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)為例）

申報(bào)準(zhǔn)備：

1.下載個(gè)稅APP

2.注冊(cè)并登錄

3.綁定銀行卡號(hào)

操作步驟：

1.通過(guò)【首頁(yè)】-【常用業(yè)務(wù)】下的【綜合所得年度匯算】或者點(diǎn)擊【辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)】下的【綜合所得年度匯算】進(jìn)入。

2.進(jìn)入申報(bào)界面，選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)】：選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)】，點(diǎn)擊【開(kāi)始申報(bào)】，仔細(xì)閱讀《標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知》，點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】，進(jìn)入下一步。

3.確認(rèn)基本信息，選擇或確認(rèn)【任職受雇單位】點(diǎn)擊【下一步】。無(wú)任職受雇單位選擇戶籍所在地或經(jīng)常居住地。

4.確認(rèn)收入和稅前扣除

系統(tǒng)將自動(dòng)歸集您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，并直接預(yù)填至相應(yīng)申報(bào)欄次。若您需要修改已預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)可修改對(duì)應(yīng)明細(xì)表或附表。

以勞務(wù)報(bào)酬、稿酬為例，如您需新增未帶入的勞務(wù)報(bào)酬或稿酬，可點(diǎn)擊相應(yīng)項(xiàng)目右側(cè)的箭頭：

在對(duì)應(yīng)列表明細(xì)界面，點(diǎn)擊【新增】，選擇【查詢導(dǎo)入】，在查詢結(jié)果界面勾選相應(yīng)收入后可帶入。

若您核對(duì)無(wú)誤，則先點(diǎn)擊【保存】，再點(diǎn)擊【下一步】。

5.進(jìn)入稅款計(jì)算界面，根據(jù)計(jì)算結(jié)果，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】

6.繳納稅款或申請(qǐng)退稅 

（1）繳稅。若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào)，可點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅。

（2）申請(qǐng)退稅。若您存在多繳稅款，可點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】。進(jìn)入銀行卡選擇界面，會(huì)自動(dòng)帶出添加好的銀行卡，選擇銀行卡點(diǎn)擊【確定】即可。

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