為幫助大家順利進行企業(yè)所得稅匯算清繳，我們整理了2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點問題，看完一定會有所收獲！

問題一

問：某公司2019年購置了一臺500萬元以下的二手生產(chǎn)設備，請問這臺設備可以享受《財政部 稅務總局 關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定的一次性稅前扣除政策嗎？

答：（財稅〔2018〕54號）所規(guī)定的“新購置”的“新”字，只是區(qū)別于企業(yè)原已購進的固定資產(chǎn)，不是必須要求企業(yè)購進全新的固定資產(chǎn)，因此該企業(yè)購進的這臺500萬元以下的二手設備是符合條件的，同樣可以適用一次性稅前扣除政策。

問題二

問：事業(yè)單位是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠？

答：按照《企業(yè)所得稅法》第三十條的規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。《企業(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定，“依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織?！笔聵I(yè)單位屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此其開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以按相關規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠。

問題三

問：如果企業(yè)虧損，還能否享受研發(fā)費加計扣除？

答：盈利和虧損的企業(yè)均可以享受研發(fā)費加計扣除稅收減免。

問題四

問：企業(yè)以前年度發(fā)生應扣未扣支出應如何進行稅務處理？

答：國家稅務總局公告2012年第15號第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。此外，還提醒大家注意，在關注稅務處理的同時，不要忘記對以前年度發(fā)生的應扣未扣事項進行相應的會計處理。

問題五

問：業(yè)務招待費應如何計算扣除？

答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

此外，還有兩種特殊情形：第一種：對于對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。第二種：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

問題六

問：增值稅加計抵減形成的其他收益是否免稅？

答：加計抵減的增值稅形成企業(yè)的經(jīng)濟利益流入，應計入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應作為應稅收入計入所得計征企業(yè)所得稅。

問題七

問：新出臺的防控疫情稅收減免政策從什么時候開始執(zhí)行？可以在2019年度匯算清繳時申報享受嗎？

答：新出臺的《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）都是自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。文件中規(guī)定的“固定資產(chǎn)一次性扣除”和“捐贈支出全額扣除”可在2020年度預繳申報時享受，也可以在2020年度匯算清繳時申報享受；文件規(guī)定的“虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年”需在2020年度匯算清繳時申報享受。

問題八

問：疫情期間，A公司在工作場所為員工配發(fā)的口罩、手套等防護用品支出，購入并投入使用的酒精、消毒液等的物品發(fā)生的支出，如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。在疫情期間，企業(yè)因工作需要為雇員配發(fā)的口罩、手套等防護用品和購入并投入使用的酒精、消毒液等為防控疫情，保護勞動者人身安全而發(fā)生的支出屬于勞動保護支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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