哪些人需要辦理個(gè)稅綜合所得年度匯算？匯算前有哪些準(zhǔn)備工作要做？未按規(guī)定辦理年度匯算會(huì)有什么后果？下面為您整理了個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳常見(jiàn)問(wèn)題，速看！

一、我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形？

如果您同時(shí)符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

1.您屬于稅法規(guī)定的中國(guó)居民個(gè)人；

2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間）取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用 費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)；

3.按年綜合計(jì)稅后需要申請(qǐng)退稅（自愿放棄退稅除 外），或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：

（1） 您的綜合所得年收入高于 12 萬(wàn)元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于 400 元；

（2） 取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

政策規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44號(hào)）第三條

小貼士：什么是居民個(gè)人？

根據(jù)個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天，即為居民個(gè)人。

如果您是中國(guó)公民，一般情況下，屬于個(gè)人所得稅法所述的居民個(gè)人。除非您因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。如果您因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開(kāi)中國(guó)，待這些 原因消除后仍需回中國(guó)，您也為居民個(gè)人。

如果您為外籍個(gè)人，您在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天，也屬于居民個(gè)人。

小貼士：什么是中國(guó)境內(nèi)有住所？

在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指您因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。

二、哪些情形可以通過(guò)綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅？

退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。

常見(jiàn)情形有：

1.2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；

2.2019 年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因， 減除費(fèi)用 6 萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得， 年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。

三、哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅？

補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的， 且不符合國(guó)務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的（綜合所得年度不超過(guò) 12 萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò) 400 元的），均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。

常見(jiàn)情形有：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000 元/月）；

2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅 率高于預(yù)扣率；

3.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；

4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收 入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。

四、如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算？

對(duì)絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個(gè)單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來(lái)說(shuō)，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及 時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅， 年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見(jiàn)的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

如果您不能確定自己全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致，您可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個(gè)人所得稅 APP 或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退 稅的，您可以自行決定是否申請(qǐng)退稅；年收入 12 萬(wàn)元以上且補(bǔ)稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算。您也可就相關(guān)問(wèn)題咨詢專業(yè)人士。

五、辦理年度匯算要哪些步驟？

年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫(xiě)申報(bào)表、提交申報(bào)、申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳稅款等步驟。

您準(zhǔn)備好信息和資料后，可以自己辦理年度匯算，也 可以選擇由所在單位代為辦理年度匯算，還可以請(qǐng)涉稅專 業(yè)服務(wù)機(jī)關(guān)、其他單位和個(gè)人代為辦理年度匯算。

六、未按規(guī)定辦理年度匯算，會(huì)有什么后果？

如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算 申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利，無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任。

如納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外）， 未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰， 并記入個(gè)人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十二條， 納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；

情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如 納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以 下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)稅收征 管法第六十四條，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī) 關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款；納稅人不進(jìn)行 納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其 不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 百分之五十以上五倍以下的罰款。

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