研發(fā)費(fèi)用加計扣除一直是企業(yè)稅務(wù)處理的難點(diǎn)，很多納稅人在實(shí)務(wù)中因?qū)φ呃斫獠坏轿缓苋菀鬃呷胝`區(qū)。下面小編為大家整理解讀一下研發(fā)費(fèi)用加計扣除10個容易出現(xiàn)的誤區(qū)，希望對大家的工作學(xué)習(xí)有所幫助~

誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

提醒：以上理解是錯誤的！并非只有高新技術(shù)企業(yè)才可以申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

注意：研發(fā)費(fèi)用加計扣除不是高企的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：以上理解是錯誤的！并非只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

注意：高新技術(shù)企業(yè)和加計扣除新政策對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

誤區(qū)三：建筑企業(yè)沒法享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的稅收政策。

提醒：以上理解是錯誤的！建筑行業(yè)不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，因此公司符合條件的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計扣除75%的稅收政策。

注意：目前只有負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)加計扣除政策，包括：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

誤區(qū)四：企業(yè)只要不在負(fù)面清單行業(yè)之內(nèi)，日常發(fā)生的活動都屬于適用加計扣除的活動。

提醒：以上理解是錯誤的！并非日常發(fā)生的活動都屬于適用加計扣除的活動。

注意：不適用加計扣除的活動包括：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

誤區(qū)五：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：以上理解是錯誤的！公司的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，由于會計核算不健全，則研發(fā)費(fèi)用不允許加計扣除75%。

注意：只有查賬征收的企業(yè)，符合條件的研發(fā)費(fèi)用才允許加計扣除75%。

誤區(qū)六：對研發(fā)支出未進(jìn)行單獨(dú)會計處理的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：以上理解是錯誤的！企業(yè)未按照國家財務(wù)會計制度要求對研發(fā)支出進(jìn)行單獨(dú)會計處理， 對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用未按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，也沒有準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

注意：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據(jù)核算要求可以自行設(shè)立三級及以下科目等，按照研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。

1、費(fèi)用化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

       貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

        貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

2、資本化支出的核算，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出-資本化支出

       貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料等

形成資產(chǎn)時：

借：無形資產(chǎn)

       貸：研發(fā)支出-資本化支出

誤區(qū)七：季度預(yù)繳所得稅時也能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：以上理解是錯誤的！

注意：季度預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策屬于年度匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目。

誤區(qū)八：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：以上理解是錯誤的！

注意：盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠。

誤區(qū)九：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：以上理解是錯誤的！

注意：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)十：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%的優(yōu)惠！

提醒：以上理解是錯誤的！自主研發(fā)無需事先通過科技部門鑒定或立項(xiàng)。

注意：國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。

企業(yè)講究創(chuàng)新，尤其是在現(xiàn)在這個時代，不創(chuàng)新就很容易被淘汰。要創(chuàng)新就會有研發(fā)費(fèi)用支出，那么你知道研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的范圍嗎？又有哪些企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除？相關(guān)報表如何填寫？如果你現(xiàn)在還完全沒有什么頭緒，不要著急，趕快來聽聽正保會計網(wǎng)校王智剛老師的《研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政與實(shí)操》，只需79元秒殺哦！立即購買>>

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