2019年新個稅法實施以后，越來越多的會計開始關(guān)注個稅的問題，勞務(wù)報酬出現(xiàn)的頻率也越來越高，經(jīng)常會有人有疑問，個人提供了勞務(wù)需要怎么納稅呢？提到勞務(wù)大多數(shù)人第一反應(yīng)就是個稅，是只繳納個稅就可以了嗎？下面一起來看下大家常問的問題：

個人提供勞務(wù)這項行為不僅僅涉及個稅，還涉及增值稅，城建稅，教育費附加，地方教育費附加，還可能涉及印花稅。那么如何判斷要繳納哪些稅種呢？需要大家先了解勞務(wù)的具體概念及其在不同稅種中的含義。

1、增值稅

增值稅中的勞務(wù)僅指的是加工修理修配勞務(wù)。除此之外，其他的“勞務(wù)”是屬于增值稅中的應(yīng)稅服務(wù)，比如保潔，綠化都是屬于服務(wù)的，不屬于勞務(wù)范疇。但是在不同的稅法條文中表述的意思可能不盡相同，例如在國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年28號）第十八條“企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂啊４藭r的增值稅勞務(wù)就是一個比較寬泛的概念，既包括加工修理修配勞務(wù)，也包含增值稅應(yīng)稅服務(wù)。這是一個比較特殊的地方，但是增值稅條文中的勞務(wù)就是加工修理修配勞務(wù)，用來區(qū)分增值稅適用的稅率和征收類型。

對于個人（通常指的是自然人）而言，不管是增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，還是應(yīng)稅服務(wù)，征收率都與小規(guī)模納稅人沒有差別，都是3%。當(dāng)然未達(dá)起征點的可以享受免征增值稅優(yōu)惠，這里不再贅述；對于一般納稅人而言，加工修理修配勞務(wù)是13%的稅率，而應(yīng)稅服務(wù)則是9%或者6%的稅率。

2、個稅

個稅中的勞務(wù)指的是勞務(wù)報酬，指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個稅法實施后，勞務(wù)報酬的個稅是由支付方代扣代繳，預(yù)扣預(yù)繳時適用三級累進(jìn)稅率，當(dāng)然這里說的個人是指居民納稅人。

3、企業(yè)所得稅

匯算清繳中《A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》中第5欄是“提供勞務(wù)收入”，如下圖：

這里的勞務(wù)和增值稅、個稅的勞務(wù)是不同的概念。這是指從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)活動取得的收入，是相較于銷售商品收入，建造收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入而言的。

4、印花稅

有的勞務(wù)是涉及印花稅的，比如建筑勞務(wù)，加工、定做、修理、修繕、測繪等勞務(wù)，需要結(jié)合具體的勞務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析判斷，不能一概而論。

綜上所述，勞務(wù)在不同的稅種中代表的意義是不一樣的，想要判斷準(zhǔn)確，需要對應(yīng)每一個稅種去分析，不能一概而論。例如：個人工作之余為非任職公司的公眾號提供稿件涉及哪些稅費呢？這項收入在增值稅中屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納增值稅，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，在個稅中應(yīng)按照稿酬所得繳納個人所得稅，此外，這項業(yè)務(wù)不屬于印花稅的征稅范圍。

【案例】

接下來，一起通過一個案例來看下：

杭州市的長江公司有一個新投資項目，邀請業(yè)界專家甲幫忙做項目咨詢，合同約定支付甲專家咨詢費價稅合計10萬元，同時長江公司要求甲專家提供合法的稅前扣除憑證。甲專家未辦理過臨時稅務(wù)登記，不考慮其他情況，甲專家收到這筆咨詢費應(yīng)提供什么作為合法的稅前扣除憑證？應(yīng)繳納哪些稅費呢？并計算出需要繳納的稅費金額。

首先，甲專家應(yīng)提供到稅局代開的發(fā)票作為合法的稅前扣除憑證。甲專家提供的項目咨詢屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，不屬于勞務(wù)；并且該項目取得收入應(yīng)按照勞務(wù)報酬繳納個人所得稅，預(yù)扣預(yù)繳時用不含稅價款計算，先扣除20%費用。

在收到咨詢費時應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅，不涉及印花稅。假設(shè)不考慮個稅匯算清繳綜合所得計算，具體稅款計算如下：

最后提醒幾點需要注意的事項：

1.個人提供勞務(wù)并非都是按勞務(wù)報酬繳納個稅，比如運輸服務(wù)，建筑勞務(wù)等是按經(jīng)營所得稅繳納個稅的，按核定的比例繳納生產(chǎn)經(jīng)營個稅。其中運輸服務(wù)的比例為1.5%。

具體政策可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）。

2.支付勞務(wù)報酬時，實際支付的金額是個稅稅后金額，計算個稅時需要反算一下稅前金額，否則計算的個稅數(shù)額是不正確的。

3.印花稅稅的稅率不都是萬分之三，勞務(wù)中涉及到的建筑安裝工程承包合同是萬分之三，加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同等是萬分之五。

4.增值稅中貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)不再是分別計算起征點，是合計的金額來判斷是否需要納稅。

5.自然人符合增值稅小規(guī)模納稅人征稅條件的，也可以享受財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的“六稅兩費”減征優(yōu)惠政策。

只會做賬，老板要一份財務(wù)報告怎辦？

不懂業(yè)務(wù)，老板決策要求財務(wù)提方案怎辦？

不會成本，領(lǐng)導(dǎo)制定成本費用管理制度怎辦？

沒做過預(yù)算，領(lǐng)導(dǎo)安排制定年度預(yù)算編制方案怎辦？

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