延期繳納租金產(chǎn)生的增值稅能否延期申報(bào)？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/03/12 16:10:44　　字體：大小

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問題：我公司在疫情期間，積極響應(yīng)國家號(hào)召，繼減免商戶租金后又給商戶延期繳納3-4月份的租金，但是我們合同上約定3-4月租金要在2月份繳納，我們現(xiàn)在沒有收到商戶租金，繳納增值稅有困難，那么我們能否重新在合同上約定租金繳納時(shí)間，然后將3-4月份租金產(chǎn)生的增值稅在后期收到租金時(shí)申報(bào)繳納增值稅。

實(shí)務(wù)

答案：一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：……(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號(hào))第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！谌粭l 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。

三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號(hào))第四十一條　納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，根據(jù)您所描述的業(yè)務(wù)問題，您公司收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生，在相應(yīng)的納稅申報(bào)所屬期之內(nèi)申報(bào)繳納增值稅。若您公司在相應(yīng)的納稅申報(bào)期內(nèi)不能按期辦理納稅申報(bào)或繳納稅款，可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)或延期繳納稅款。