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受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年,請務(wù)必注意以下6個事項,趕快來看看吧!
政策原文
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定:
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
提醒一
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。
提醒二
困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例,應(yīng)在50%以上。
提醒三
納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè),且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。
提醒四
僅僅是2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年,不涉及以往累積的虧損。延長虧損彌補(bǔ)期限,變相減稅。
舉個例子:
2020年發(fā)生的虧損只能用2021、2022、2023、2024、2025、2026、2027、2028年的所得進(jìn)行彌補(bǔ),如果至2028年匯算清繳結(jié)束,2020年發(fā)生的虧損仍沒有彌補(bǔ)完,則2020年的虧損不能再用2029年及以后年度的所得彌補(bǔ)。
提醒五
季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損。應(yīng)當(dāng)注意的是,盡管企業(yè)可以彌補(bǔ)以前年度虧損,但如果企業(yè)尚未完成上年度匯算清繳,則在當(dāng)年的第一季度所得稅預(yù)繳申報中就無法彌補(bǔ)以前年度虧損。
比如:
某受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損1000萬元 ,則2021年第一季度申報企業(yè)所得稅的時候,就可以用當(dāng)期利潤來彌補(bǔ)以前年度虧損后再預(yù)繳企業(yè)所得稅。
提醒六
2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的,應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》(以下簡稱《聲明》)。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息,并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
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