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案例解析進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
進項稅額轉(zhuǎn)出的處理怎么做？從稅務(wù)局檢查轉(zhuǎn)出和自查轉(zhuǎn)出兩個方面，為大家講解進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，下面請看這個案例：
1. “金稅三期”后案例
有家銷售空調(diào)的公司，從商城買了輛兒童床和兒童積木共計支付2, 340元，給孩子買的，卻入賬到了公司，要的是增值稅專用發(fā)票公司抵扣了，不到2個月后稅務(wù)局找到企業(yè)了，原因是取得的增值稅專用發(fā)票被國稅局大數(shù)據(jù)系統(tǒng)預(yù)警出來了！
企業(yè)財務(wù)人員的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬－福利費 2,000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅）340
貸：銀行存款 2,340
稅務(wù)局為什么找到企業(yè)？以上賬務(wù)處理為什么不對？
這就是“金稅三期”強大的預(yù)警功能，稅務(wù)局通過發(fā)票的軌跡能夠看到企業(yè)的每一筆進進出出，更能夠看到企業(yè)的庫存，該銷售空調(diào)的公司一直進銷的是空調(diào)，怎么突然購進兒童玩具？因此，突然發(fā)生的業(yè)務(wù)就會成為風(fēng)險預(yù)警的目標！這就是稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析。
處理：經(jīng)過稅務(wù)局實地調(diào)查核實，該筆進項屬于個人福利性支出，不得抵扣增值稅，須進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬－福利費 340
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 340
注意：該筆業(yè)務(wù)涉及企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2. 自查轉(zhuǎn)出
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校
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