年終關(guān)賬，案例中的風(fēng)險(xiǎn)你注意到了嗎？財(cái)務(wù)人員在年終結(jié)賬梳理企業(yè)全年的賬務(wù)時(shí)，還有以下常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需要注意，快來查收吧！

【場景案例】

海峽生物科技股份有限公司子公司福建大農(nóng)景觀建設(shè)有限公司（以下簡稱大農(nóng)景觀）收到國家稅務(wù)總局漳州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書。

決定書顯示，大農(nóng)景觀在2017年3月至10月間通過購買浦發(fā)銀行漳州分行和興業(yè)銀行漳州分行的保本理財(cái)產(chǎn)品，取得的利息收入未按規(guī)定申報(bào)該項(xiàng)增值稅收入348,383.56元。對此，大農(nóng)景觀需調(diào)整2017年3月至10月的增值稅留抵稅額，經(jīng)逐期調(diào)整，2018年12月期末留抵稅額應(yīng)調(diào)整為4,163,832.81 元。

大農(nóng)景觀在2018年的企業(yè)所得稅年度申報(bào)項(xiàng)目中，“主營業(yè)務(wù)成本 ”包含“漳州龍江南路、南環(huán)城路綠化提升工程”及“漳州市長福片區(qū)棚戶區(qū)改造項(xiàng)目（步港路北側(cè)綠地綠化景觀工程）”等項(xiàng)目未實(shí)際支出同時(shí)未取得稅前扣除憑證結(jié)轉(zhuǎn)的暫估成本，該暫估成本共計(jì)5,148,884.04 元系未支付亦未收到稅前扣除憑證，未按規(guī)定在2018 年度匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1,287,221.01 元。

【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)睛】

上述案例中，該公司購買保本理財(cái)產(chǎn)品取得的利息應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅；未實(shí)際支出同時(shí)未取得扣除憑證的暫估成本需做納稅調(diào)增處理并進(jìn)行補(bǔ)稅。年終將至，納稅人未及時(shí)取得發(fā)票等扣除憑證的費(fèi)用支出很常見，年終結(jié)賬時(shí)要注意及時(shí)追收發(fā)票，按實(shí)際金額入成本費(fèi)用科目；若未取得發(fā)票，可以以暫估成本費(fèi)用入賬的，應(yīng)盡量在年度企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得發(fā)票，若當(dāng)年度匯算清繳之前未取得發(fā)票，對應(yīng)成本費(fèi)用支出應(yīng)作納稅調(diào)增處理。

另外，財(cái)務(wù)人員在年終結(jié)賬梳理企業(yè)全年的賬務(wù)時(shí)，以下常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需要注意：

1. 庫存現(xiàn)金及銀行存款相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

庫存現(xiàn)金金額較大：可能有付出去但未做賬的現(xiàn)金，注意要及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬，避免太多現(xiàn)金掛賬。

銀行存款余額與銀行對賬單余額不一致：可能有未達(dá)賬項(xiàng)，要及時(shí)補(bǔ)充完整銀行收付款單據(jù)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

2. 往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

往來款項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)，極易暴露出企業(yè)存在的各種不規(guī)范處理及偷漏稅問題。例如，其他應(yīng)收款中存在股東向公司借款長期掛賬的情形是否及時(shí)處理，關(guān)聯(lián)公司間無償借款需注意是否視同銷售繳納增值稅；應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額是否及時(shí)核對并沖銷掛賬等。

3. 收入成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)

比如收入要及時(shí)確認(rèn)，對于小規(guī)模納稅人免增值稅的情況應(yīng)及時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入；

核對折舊、攤銷余額是不是跟實(shí)際相符，有無漏做賬，注意提足折舊或報(bào)廢的資產(chǎn)處理。

4. 各項(xiàng)稅費(fèi)繳納風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)日常業(yè)務(wù)涉及的稅種復(fù)雜，常常有漏繳少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，比如未及時(shí)確認(rèn)收入少繳納增值稅、發(fā)放給職工的福利費(fèi)，贈送給客戶的禮品忘扣繳個(gè)稅等，因此企業(yè)要注意各事項(xiàng)涉稅費(fèi)用是否繳納齊全；另外，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種也要關(guān)注計(jì)算是否有誤，享受的稅收優(yōu)惠是否正確，相關(guān)優(yōu)惠政策更新后是否及時(shí)調(diào)整，以及本年的整體稅負(fù)情況是否有異常等。

【政策點(diǎn)睛】

1. 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2016﹞36 號）附件1《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》；

2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；

3. 《中華人民共和國稅收征收管理法》。

年末是會計(jì)人最忙碌的時(shí)刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準(zhǔn)備，此時(shí)就需要對會計(jì)科目以及稅費(fèi)進(jìn)行審核，對各個(gè)科目以及稅費(fèi)做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>

想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>