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年終關賬,案例中的風險你注意到了嗎?財務人員在年終結賬梳理企業(yè)全年的賬務時,還有以下常見的風險點需要注意,快來查收吧!
【場景案例】
海峽生物科技股份有限公司子公司福建大農(nóng)景觀建設有限公司(以下簡稱大農(nóng)景觀)收到國家稅務總局漳州市稅務局第二稽查局稅務處理決定書。
決定書顯示,大農(nóng)景觀在2017年3月至10月間通過購買浦發(fā)銀行漳州分行和興業(yè)銀行漳州分行的保本理財產(chǎn)品,取得的利息收入未按規(guī)定申報該項增值稅收入348,383.56元。對此,大農(nóng)景觀需調(diào)整2017年3月至10月的增值稅留抵稅額,經(jīng)逐期調(diào)整,2018年12月期末留抵稅額應調(diào)整為4,163,832.81 元。
大農(nóng)景觀在2018年的企業(yè)所得稅年度申報項目中,“主營業(yè)務成本 ”包含“漳州龍江南路、南環(huán)城路綠化提升工程”及“漳州市長福片區(qū)棚戶區(qū)改造項目(步港路北側綠地綠化景觀工程)”等項目未實際支出同時未取得稅前扣除憑證結轉的暫估成本,該暫估成本共計5,148,884.04 元系未支付亦未收到稅前扣除憑證,未按規(guī)定在2018 年度匯算清繳期內(nèi)進行納稅調(diào)整,應補繳企業(yè)所得稅1,287,221.01 元。
【風險點睛】
上述案例中,該公司購買保本理財產(chǎn)品取得的利息應按貸款服務繳納增值稅;未實際支出同時未取得扣除憑證的暫估成本需做納稅調(diào)增處理并進行補稅。年終將至,納稅人未及時取得發(fā)票等扣除憑證的費用支出很常見,年終結賬時要注意及時追收發(fā)票,按實際金額入成本費用科目;若未取得發(fā)票,可以以暫估成本費用入賬的,應盡量在年度企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得發(fā)票,若當年度匯算清繳之前未取得發(fā)票,對應成本費用支出應作納稅調(diào)增處理。
另外,財務人員在年終結賬梳理企業(yè)全年的賬務時,以下常見的風險點需要注意:
1. 庫存現(xiàn)金及銀行存款相關風險
庫存現(xiàn)金金額較大:可能有付出去但未做賬的現(xiàn)金,注意要及時補充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬,避免太多現(xiàn)金掛賬。
銀行存款余額與銀行對賬單余額不一致:可能有未達賬項,要及時補充完整銀行收付款單據(jù),編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。
2. 往來款項風險
往來款項一直是稅局稽查重點,極易暴露出企業(yè)存在的各種不規(guī)范處理及偷漏稅問題。例如,其他應收款中存在股東向公司借款長期掛賬的情形是否及時處理,關聯(lián)公司間無償借款需注意是否視同銷售繳納增值稅;應收賬款、應付賬款余額是否及時核對并沖銷掛賬等。
3. 收入成本費用風險
比如收入要及時確認,對于小規(guī)模納稅人免增值稅的情況應及時確認營業(yè)外收入;
核對折舊、攤銷余額是不是跟實際相符,有無漏做賬,注意提足折舊或報廢的資產(chǎn)處理。
4. 各項稅費繳納風險
企業(yè)日常業(yè)務涉及的稅種復雜,常常有漏繳少繳稅的風險,比如未及時確認收入少繳納增值稅、發(fā)放給職工的福利費,贈送給客戶的禮品忘扣繳個稅等,因此企業(yè)要注意各事項涉稅費用是否繳納齊全;另外,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種也要關注計算是否有誤,享受的稅收優(yōu)惠是否正確,相關優(yōu)惠政策更新后是否及時調(diào)整,以及本年的整體稅負情況是否有異常等。
【政策點睛】
1. 《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅﹝2016﹞36 號)附件1《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》中《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》;
2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》;
3. 《中華人民共和國稅收征收管理法》。
年末是會計人最忙碌的時刻,為了讓大家在工作中游刃有余,井井有條,我們必須在賬務處理上、稅務處理上提前做好準備,此時就需要對會計科目以及稅費進行審核,對各個科目以及稅費做到心中有數(shù),為后續(xù)工作打下基礎。點擊進入學習>>
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