年底結(jié)賬是核算企業(yè)經(jīng)營成果，申報繳稅的關(guān)健節(jié)點，是會計人員最忙碌的時間，那年末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做？年底結(jié)賬的步驟有哪些？年底結(jié)賬流程是什么？有哪些注意事項？下面為您解答，希望對您有所幫助。

（一）年末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

一、 工會經(jīng)費

按工資總額2%提取工會經(jīng)費

借：成本或費用——工會經(jīng)費

       貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

二、 計提固定資產(chǎn)折舊

借：成本或費用——折舊費

       貸：累計折舊

三、 攤銷費用

借：成本或費用

       貸：無形資產(chǎn)（長期待攤費用）

四、 計提稅金

借：稅金及附加

       貸：應交稅費——城建稅及附加

五、 結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入 

借：主營業(yè)務收入

       貸：本年利潤  

2. 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務收入 

借：其他業(yè)務收入 

       貸：本年利潤

3. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

       貸：本年利潤

六、 結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1. 結(jié)轉(zhuǎn)成本和稅金

借：本年利潤

       貸：主營業(yè)務成本

              稅金及附加

2. 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本

借：本年利潤

       貸：其他業(yè)務成本

3. 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：本年利潤

       貸：營業(yè)外支出

七、 結(jié)轉(zhuǎn)各項費用

1. 結(jié)轉(zhuǎn)管理費用

借：本年利潤

       貸：管理費用

2. 結(jié)轉(zhuǎn)財務費用

借：本年利潤

       貸：財務費用

3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用

借：本年利潤

       貸：銷售費用

八、 計提所得稅

1. 提取時

借：所得稅費用

       貸：應交稅費——應交所得稅

2. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

       貸：所得稅費用

3. 上繳所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

      貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

九、 利潤分配

借：利潤分配——應付股利

       貸：應付股利

借：利潤分配——未分配利潤

       貸：利潤分配——應付股利

支付時，代扣20%的個稅

借：應付股利

       貸：其他應收款（銀行存款）

              應交稅費——個人所得稅

（二）年底結(jié)賬流程

結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)應記入賬簿的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，計算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會計報表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

（2）結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

（3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

結(jié)賬前要做的主要事項：

現(xiàn)金盤點、銀行余額調(diào)節(jié)表、 存貨盤點 、固定資產(chǎn)盤點 、長期投資核對、短期投資盤點 、 往來賬核對 、發(fā)貨截止時間 、 發(fā)票停止開具、 費用報銷停止。

查看會計科目，有無會計政策與會計準則更新

如果有特殊事項或會計政策變更等一定要及時反應，如果是集團企業(yè)，進行報告，統(tǒng)一處理。

如果有財務分析指標異常，一定要找出原因，看其是否合理。

稅收籌劃和經(jīng)營業(yè)績指標

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

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