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眼見就要年底了,這個階段是各位會計們最忙的階段,各位會計一定要注意了,小心出錯呀!接下來小編就帶你來了解一下,年底賬面幾個涉稅風險問題,會計人員一定要關(guān)注。
風險問題一
年底了,你賬面上是否存在計提了應(yīng)付自然人股東的分紅而未付的情況?
賬務(wù)處理:
借:利潤分配——提取應(yīng)付股利 100萬元
貸:應(yīng)付利潤——王總 100萬元
注意:只要計提到了股東個人名下,不管是否有錢支付,都應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳20%的個人所得稅。
參考:(國稅函[1997]656號)國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》:
扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權(quán)隨時提取,在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應(yīng)認為所得的支付,應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。
風險問題二
年底了,你賬面上是否存在股東個人大額借款掛賬的情況?
賬務(wù)處理:
借:其他應(yīng)收款-股東王總 100萬元
貸:銀行存款 100萬元
注意:股東從企業(yè)借款,一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款,否則面臨代扣代繳20%的個人所得稅的風險。
參考:財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號,以下簡稱158號文件規(guī)定,對于個人股東從企業(yè)獲得的借款,在借款年度不歸還而又未用于生產(chǎn)經(jīng)營,可以視為個人股東從企業(yè)取得的紅利分配,個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。
風險問題三
年底了,你賬面上是否存在當年實際發(fā)生了支出但是沒有取得發(fā)票的情況?
賬務(wù)處理:
借:管理費用-裝修費 100萬元
貸:其他應(yīng)付款-裝修隊 100萬元
注意:對于這部分尚未取得發(fā)票的實際支出,可以采取預提的方式計入當期損益,但是一定要在次年匯算清繳5月31日之前取得合規(guī)發(fā)票,否則沒法稅前扣除。
參考:國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條的規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
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