代扣代繳、代收代繳依據(jù)是稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確的規(guī)定，委托代征規(guī)定依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《稅收征管法》”)及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法規(guī)。

代扣代繳是負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

代收代繳是負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

委托代征是出于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

代扣代繳、代收代繳、委托代征手續(xù)費(fèi)支付比例和限額

（一）代扣代繳

對(duì)于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款有兩層含義：法律、行政法規(guī)明確沒(méi)有明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付；對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2018版）》相關(guān)規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)；個(gè)稅法當(dāng)中的扣繳義務(wù)人取得扣繳稅款的手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定比例執(zhí)行，不受最高限額限制(單個(gè)扣繳義務(wù)人)。個(gè)稅法當(dāng)中的工資薪金平時(shí)由扣繳義務(wù)人采用“預(yù)扣預(yù)繳”方式，匯算清繳并入綜合所得由納稅人申報(bào)完成——個(gè)稅法當(dāng)中的工資薪金“預(yù)扣預(yù)繳”是代扣代繳的另一種形式，是該階段扣繳義務(wù)人支付工資薪金款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的雇員收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的。

（二）代收代繳

法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車(chē)輛車(chē)船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定確定。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。

（三）委托代征

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門(mén)海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車(chē)船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車(chē)輛購(gòu)置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車(chē)支付15元手續(xù)費(fèi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)代征人年度最高限額1000萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過(guò)代售金額5%支付手續(xù)費(fèi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政部門(mén)代征稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

溫馨提醒

代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況，并以此作為編制下一年度部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。

做賬報(bào)稅全程私教班

  第三季     全新推出！

六大部分：基礎(chǔ)入門(mén)、第一季五期錄播、整套賬務(wù)實(shí)訓(xùn)、全盤(pán)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)、直播答疑、實(shí)訓(xùn)軟件操作

快速系統(tǒng)掌握做賬、報(bào)稅、報(bào)表、Excel、外勤業(yè)務(wù)五大技能，全能勝任獨(dú)立會(huì)計(jì)！

點(diǎn)擊報(bào)名>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>