分公司財(cái)稅管理五大關(guān)鍵是什么你知道嗎？該如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)呢？下面我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

一、 分公司能不能對(duì)外簽署協(xié)議？

分公司是總公司的分支機(jī)構(gòu)，法律上并非完全獨(dú)立的法律主體，經(jīng)營(yíng)上通常是相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體；當(dāng)然實(shí)務(wù)中也有只承擔(dān)某一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)職能，如倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷(xiāo)等單一職能，而不是全面從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)。但大多數(shù)的分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的意義和價(jià)值就在于能夠作為相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體存在。

即使是獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分公司，也不是獨(dú)立的法律主體，不具有獨(dú)立承擔(dān)民事權(quán)利和民事義務(wù)的能力，因此嚴(yán)格來(lái)講，不能夠獨(dú)立對(duì)外簽署協(xié)議，應(yīng)由總公司簽署協(xié)議，交由分公司負(fù)責(zé)實(shí)施。但實(shí)務(wù)中也出現(xiàn)諸多分公司直接簽署協(xié)議的情況，建議拿到總部授權(quán)簽署協(xié)議的手續(xù)。

二、 分公司是否單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，獨(dú)立收款？

分公司的最重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于是否獨(dú)立核算的選擇，一般獨(dú)立經(jīng)營(yíng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)區(qū)域業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算，否則不需要獨(dú)立核算，而這也成為分公司后續(xù)財(cái)稅實(shí)務(wù)的重大分水嶺。站在稅務(wù)機(jī)關(guān)角度，獨(dú)立核算與否非常關(guān)鍵。

非獨(dú)立核算分公司意味著不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常只是總部的一個(gè)部門(mén)業(yè)務(wù)的延伸，這樣的話(huà)不需要獨(dú)立核算，自然不存在單獨(dú)財(cái)稅實(shí)施的問(wèn)題，增值稅和所得稅都回到總部統(tǒng)一繳納即可；稅務(wù)機(jī)關(guān)不喜歡非獨(dú)立核算分公司的原因正在于此。

獨(dú)立核算分公司是分公司運(yùn)營(yíng)的主流，至少占分公司數(shù)量八成以上。，自然應(yīng)當(dāng)會(huì)計(jì)上單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算自身收入、成本、費(fèi)用，形成自身會(huì)計(jì)利潤(rùn)；但不需要核算實(shí)收資本項(xiàng)目，總公司給分公司的啟動(dòng)資金只需要同總公司形成往來(lái)即可。

獨(dú)立核算分公司通常應(yīng)該有獨(dú)立賬戶(hù)，針對(duì)自身業(yè)務(wù)獨(dú)立收款或獨(dú)立對(duì)外支付款項(xiàng)，實(shí)務(wù)中如果總部統(tǒng)一收款或總部統(tǒng)一對(duì)外支付款項(xiàng)亦可，不違背三流合一原則，但需要在協(xié)議中注明資金支付的細(xì)節(jié)。

三、 分公司如何繳納增值稅？

獨(dú)立核算分公司應(yīng)在分公司注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)交納增值稅，形成獨(dú)立的增值稅納稅主體，這同樣帶來(lái)一個(gè)重要問(wèn)題：分公司和總公司之間資產(chǎn)、產(chǎn)品的調(diào)撥將會(huì)涉及增值稅視同銷(xiāo)售問(wèn)題，比如說(shuō)，總公司將車(chē)輛撥給分公司使用，按照現(xiàn)行增值稅要求需要視同銷(xiāo)售，總公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅，分公司確認(rèn)資產(chǎn)和進(jìn)項(xiàng)稅，但實(shí)務(wù)中一片混亂，大多數(shù)公司將資產(chǎn)調(diào)撥給分公司使用并未按照增值稅要求視同銷(xiāo)售，直接拿過(guò)來(lái)用，當(dāng)然從最終增值稅的結(jié)果來(lái)講是平衡的，但按照稅法規(guī)定并不規(guī)范。

非獨(dú)立核算分公司通常并不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣的話(huà)就不可能有自己的收入，也不存在獨(dú)立繳納增值稅的問(wèn)題，將它理解為總部的一個(gè)外派部門(mén)好了。

四、 分公司如何繳納企業(yè)所得稅？

這是一個(gè)復(fù)雜而頭疼的問(wèn)題。還是先說(shuō)說(shuō)最簡(jiǎn)單的非獨(dú)立核算分公司，既然不獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也沒(méi)有自己獨(dú)立歸集的收入、成本和費(fèi)用，當(dāng)然不存在獨(dú)立交稅問(wèn)題，不涉及企業(yè)所得稅，而是將支出并入總部統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額，在總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)正常申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

獨(dú)立核算分公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立建賬，獨(dú)立繳納增值稅，但仍然不是獨(dú)立的所得稅納稅主體，我們國(guó)家的企業(yè)所得稅納稅主體嚴(yán)格遵照法人制的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，因此計(jì)算所得稅依然需要整個(gè)企業(yè)（包括總公司和所有分公司）統(tǒng)一合并計(jì)算，然后分為兩種情況區(qū)別對(duì)待：

——省內(nèi)分公司除有特殊規(guī)定之外，應(yīng)直接回到總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；

——跨省分公司應(yīng)將全部應(yīng)交所得稅在總部和分公司之間進(jìn)行分割，總部50%，所有分公司再分配繳納剩余50%。分公司之間要按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各自應(yīng)分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅，具體計(jì)算非常繁雜，此處略去。

實(shí)務(wù)中最大的麻煩是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能為了稅源的需要，常常要求分公司直接在當(dāng)?shù)乩U納所得稅，按照稅法的基本要求肯定是不可以的，但實(shí)務(wù)中較為常見(jiàn)，企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的夾縫中也頗為無(wú)奈。

五、 分公司的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)能否自行承擔(dān)？

分公司不是獨(dú)立的法律主體，在法律上不能脫離總公司獨(dú)立存在，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)100%傳遞給總公司，同總公司之間是一種風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)限連帶責(zé)任；如實(shí)務(wù)中分公司債務(wù)必然導(dǎo)致整個(gè)公司出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)甚至賬戶(hù)查封。因此，設(shè)立分公司一定要小心風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，尤其是很多聯(lián)營(yíng)或者狀態(tài)下的分公司，實(shí)際處于失控狀態(tài)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)總部不得不全部兜底，得不償失。

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