為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策，小編對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

—01—

國債利息收入

免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）第一條第三項規(guī)定:

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1. 企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2. 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

—02—

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

—03—

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）第一條第四項規(guī)定：

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）第一條第四項規(guī)定：

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

—04—

符合條件的非營利組織的收入

免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）第一條規(guī)定：

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）第二條規(guī)定：

符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）第二條規(guī)定：

符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—05—

中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入

免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）第一條規(guī)定：

對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；

（二）國際金融組織贈款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

（四）國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

—06—

投資者從證券投資基金分配中取得的收入

免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二項規(guī)定：

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

—07—

取得的地方政府債券利息收入

免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）文件規(guī)定：

對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

—08—

險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條規(guī)定：

對中國保險保障基金有限責任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1. 境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2. 依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3. 接受捐贈收入；

4. 銀行存款利息收入；

5. 購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6. 國務(wù)院批準的其他資金運用取得的收入。

—09—

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入

免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第一條第十一項規(guī)定：

對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條第六項規(guī)定：

對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

以上就是9類免稅收入，收入確認一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題，其實往往在匯算清繳結(jié)束后還會有許多其他的風險和注意實現(xiàn)，2019年匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對為您詳細講解匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對，幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風險和經(jīng)營風險，點擊進行報名>>

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