新用戶掃碼下載敲黑板啦！企業(yè)所得稅應納稅額該如何計算？
企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定以權責發(fā)生制為原則。應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應納稅額的計算問題，小編來幫大家梳理一下企業(yè)所得稅應納稅額的計算。
企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個內(nèi)容的同學，可以復習一下下圖的內(nèi)容：
一、 居民企業(yè)應納稅額的計算
居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。
1. 查賬征收
正常情況下，居民企業(yè)應納稅額的計算適用查賬征收方法計算，其計算方法如下：
其中：應納稅所得額的計算方法有兩種:
2. 核定征收
除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設置賬簿或設置的賬簿有問題，無法準確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。
【鏈接】采用核定征收方式計征企業(yè)所得稅的情形
（1）依法可以不設置賬簿的；
（2）依法應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
居民企業(yè)采用核定征收方法計征企業(yè)所得稅時，可以核定應稅所得率或者核定應納所得稅額，如果采用核定應稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費用）支出額核定。計算公式如下：
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
二、 非居民企業(yè)應納稅額的計算
非居民企業(yè)需要進一步劃分為在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)和在中國境內(nèi)未設立機構場所的非居民企業(yè)。
1. 在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
（1）查賬征收
此類非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關法律法規(guī)設置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算,并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則,準確計算應納稅所得額,據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。其計稅方法與居民企業(yè)應納稅額的計算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負擔境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對這部分內(nèi)容進行介紹。
（2）核定征收
若此類非居民企業(yè)若會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取核定計稅方法計算其應納稅所得額。
核定征收企業(yè)所得稅時，只能核定利潤率，不能直接核定應納所得稅額。可以分情況按收入總額核定、按成本費用核定或按經(jīng)費支出換算收入核定。計算公式如下：
應納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務核定的利潤率
應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率
應納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率
和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費支出總額換算收入核定應納稅所得額。之所以存在此項差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內(nèi)設立常駐代表機構，常駐代表機構不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營，只從事業(yè)務聯(lián)絡，不合算成本費用，只能按收入總額或經(jīng)費支出核定應納稅所得額。
2. 在中國境內(nèi)未設立機構場所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）
對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應采用源泉扣繳方法計稅。注意，此種情況下，并無核定計稅的問題。
源泉扣繳方式下，按照下列方法計算應納稅所得額：
三、 總結
掌握上述內(nèi)容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：
許多企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳后往往忽視賬務調(diào)整工作。企業(yè)在匯算清繳之后如果不能按照企業(yè)會計準則或者企業(yè)會計制度進行賬務處理，很可能會給下年度或以后年度帶來不利因素或不良后果，極易造成所得稅重復計征，使企業(yè)增加不必要的負擔，還會使企業(yè)財務狀況和反映的會計信息失真。別擔心《企業(yè)所得稅匯算清繳賬務處理問題解析》幫您解決！
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