不得抵扣的進(jìn)項稅額加計抵減了，怎么辦？

來源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/05/20 16:48:46　　字體：大小

不得進(jìn)行加計抵減的進(jìn)項稅額已經(jīng)加計抵減了怎么辦？實務(wù)中有不少會計就遇到這種問題。由于對政策理解不夠透徹，在適用加計抵減新政策時，會計一激動把不得抵扣的進(jìn)項稅額計算加計抵減了，而事實上，不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不可以計提加計抵減額。

那出現(xiàn)了這種情況怎么辦？

其實對于這個問題，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號進(jìn)行了明確的回答，按其規(guī)定，已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。并明確計提加計抵減的計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

點評：適用增值稅加計抵減政策的對象，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。對于這些適用加計抵減政策的納稅人來說，務(wù)必要清楚不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分，不能作為計提加計抵減的基數(shù)。對于文中的問題，根據(jù)總局的回答，需要分兩步解決，一是要將不得抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理；二是在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的當(dāng)期，根據(jù)對應(yīng)的計算公式計算多計提的加計抵減額，調(diào)減對應(yīng)的加計抵減額。

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