年底會(huì)計(jì)結(jié)賬 關(guān)于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿你知道多少
2016年1月1日起,施行新的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》,原始憑證、記賬憑證的保存期限,由15年變?yōu)?0年,總賬、明細(xì)賬的保存期限,有15年變?yōu)?0年。等等一系列的變化。關(guān)于企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限你知道嗎?
企業(yè)和其他組組織會(huì)計(jì)檔案保管期限
序號(hào) | 檔案名稱 | 保管期限 | 備注 |
一 | 會(huì)計(jì)憑證 | ||
1 | 原始憑證 | 30年 | |
2 | 記賬憑證 | 30年 | |
二 | 會(huì)計(jì)賬簿 | ||
3 | 總賬 | 30年 | |
4 | 明細(xì)賬 | 30年 | |
5 | 日記賬 | 30年 | |
6 | 固定資產(chǎn)卡片 | 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年 | |
7 | 其他輔助性賬簿 | 30年 | |
三 | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 | ||
8 | 月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 | 10年 | |
9 | 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 | 永久 | |
四 | 其他會(huì)計(jì)資料 | ||
10 | 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 | 10年 | |
11 | 銀行對(duì)賬單 | 10年 | |
12 | 納稅申報(bào)表 | 10年 | |
13 | 會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè) | 30年 | |
14 | 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) | 永久 | |
15 | 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) | 永久 | |
16 | 會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書 | 永久 |
最新的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿保管年限我們都清楚了,那么關(guān)于會(huì)計(jì)憑證、和會(huì)計(jì)賬簿涉及到做賬方面,你又知道多少呢?他們之間又有什么關(guān)系呢?
1.記賬憑證一定要附原始憑證嗎?
除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。只有上述兩種情況下,記賬憑證才不用附原始憑證。
2.記賬憑證必須附有原始憑證,但原始憑證丟失了怎么辦?
此時(shí)可由其他"憑證"代做原始憑證,分別情況如下:外來原始憑證,必須取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明;如果無法取得外單位證明或者是自制原始憑證,當(dāng)事人要寫明詳細(xì)情況。
上述證明或說明,要由經(jīng)辦單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作記賬憑證。
3.一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證怎么辦?
比如一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到收付款,也涉及到非現(xiàn)金、銀行存款賬戶的結(jié)轉(zhuǎn),如果采用專用記賬憑證,需要將該業(yè)務(wù)分別填制收付款記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證。
這種情況下多張記賬憑證可以只附一張?jiān)紤{證:把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。
4.一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證而且不屬于同一會(huì)計(jì)主體怎么辦?
這種情況下要填制原始憑證分割單。一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
5.根據(jù)賬務(wù)處理流程"經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)-原始憑證-記賬憑證-賬簿-報(bào)表",是不是只能依據(jù)記賬憑證登記賬簿?
《會(huì)計(jì)法》第九條規(guī)定:"各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?!斑@里的會(huì)計(jì)憑證是包括原始憑證和記賬憑證的(第十四條)”。
賬簿登記一般的規(guī)則是依據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記,比如固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等賬戶的登記,收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)分類賬可以匯總登記,對(duì)于原材料等明細(xì)賬可以暫不編制記賬憑證,根據(jù)領(lǐng)料單直接登記明細(xì)分類賬。
嚴(yán)格來說賬務(wù)處理流程應(yīng)該寫成"經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)-會(huì)計(jì)憑證-賬簿-報(bào)表",為了解釋原始憑證與記賬憑證的關(guān)系,將"-會(huì)計(jì)憑證-"展開為"-原始憑證-記賬憑證-"。
6.能不能根據(jù)賬簿登記賬簿,即根據(jù)明細(xì)賬登記相應(yīng)的總賬呢?
《會(huì)計(jì)法》第十五條:“會(huì)計(jì)賬簿登記,必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?!边@說明不能根據(jù)賬簿登記賬簿。根據(jù)明細(xì)賬登記總賬不僅違法,而且也會(huì)使企業(yè)喪失總分類賬和明細(xì)分類賬賬賬核對(duì)的這種內(nèi)部控制措施。
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