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新《煙葉稅法》的實(shí)施存在著哪些變化？
十二屆全國人大常委會第三十一次會議于2017年12月27日表決通過了《中國人民共和國煙葉稅法》，《煙葉稅暫行條例》同時(shí)廢止，這標(biāo)志著煙葉稅法正式立法，進(jìn)入新階段。
※納稅人
與暫行條例保持一致，規(guī)定：煙葉稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。同時(shí)，明確了收購煙葉的單位是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。
征稅范圍計(jì)稅依據(jù)
規(guī)定：煙葉稅的征稅對象為煙葉，范圍包括烤煙葉、晾曬煙葉；煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為有利于稅法執(zhí)行，便于稅收征管，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額的范圍、標(biāo)準(zhǔn)將由國務(wù)院作出規(guī)定。
稅率
暫行條例規(guī)定，煙葉稅的稅率為20%。為確保煙葉稅法平穩(wěn)實(shí)施，維持了現(xiàn)行20%的稅率。
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。
第二條 本法所稱煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。
第三條 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。
第四條 煙葉稅的稅率為百分之二十。
第五條 煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算
應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率
【總結(jié)】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)
實(shí)際支付的價(jià)款總額＝收購價(jià)款＋價(jià)外補(bǔ)貼
價(jià)外補(bǔ)貼＝收購價(jià)款×10%
煙葉稅的應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額＝收購價(jià)款×（1＋10%）×20%
第六條 煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。
第七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。
第八條 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。
第九條 煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。
第十條 本法自2018年7月1日起施行。2006年4月28日國務(wù)院公布的《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》同時(shí)廢止。
【總結(jié)】
【案例】甲卷煙廠2019年3月收購晾曬煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。計(jì)算該卷煙廠3月份應(yīng)繳納的煙葉稅。
【解析】實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。價(jià)外補(bǔ)貼，統(tǒng)一按照煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。
實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購價(jià)款×（1+10%）
該卷煙廠3月份應(yīng)繳納的煙葉稅：
50×（1+10%）×20%=11（萬元）
繳納的煙葉稅應(yīng)該并入煙葉成本入賬，具體帳務(wù)處理如下：
煙葉尚未提回時(shí)，根據(jù)有關(guān)收購憑證等作賬務(wù)處理：
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅
煙葉提回入庫時(shí)，根據(jù)收貨單等憑證作賬務(wù)處理：
借：庫存商品
貸：在途物資
繳納煙葉稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅
貸：銀行存款
新《煙葉稅法》較《煙葉稅暫行條例》有哪些變化呢？在實(shí)務(wù)中又應(yīng)該如何進(jìn)行應(yīng)對，有哪些需要注意的內(nèi)容呢？快來跟隨老師在課程中尋找答案吧。購課學(xué)習(xí)>>
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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