近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018 年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020 年第12 號(hào)）， 對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，調(diào)整了部分表單行次。新預(yù)繳納稅申報(bào)表和原表相比有哪些變化？納稅人在填報(bào)時(shí)需要注意什么？筆者對(duì)此進(jìn)行了梳理，便于納稅人了解和掌握。

一、調(diào)整表單部分行次，落實(shí)新出臺(tái)政策

（一）增加主表行次，落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020 年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020 年第10 號(hào)），2020 年5 月1 日至2020 年12 月31 日，小型微利企業(yè)在2020 年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021 年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。為落實(shí)該政策，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類，2018 年版）》（以下簡(jiǎn)稱“A 類報(bào)表”）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B 類，2018 年版）》（以下簡(jiǎn)稱“B 類報(bào)表”）的主表分別增加了第L15 行和第L19 行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅 □是　□否）”。

對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，該選項(xiàng)為必選項(xiàng)，享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。享受金額根據(jù)不同的選項(xiàng)由核心征管系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出。

（二）增加A201010 表行次，落實(shí)新冠肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)政策和扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除政策

財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)政策，明確自2020年1月1日至12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品以及企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

為支持脫貧攻堅(jiān)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布政策，明確自2019 年1 月1 日至2022年12 月31 日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

此次修訂在A 類報(bào)表《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）中增加了第42行“附列資料：1. 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”，第43 行“2. 扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”，使企業(yè)能夠更好地享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除和扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除政策。

（三）調(diào)整A201020 表，落實(shí)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策和海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策

財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)政策明確疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，實(shí)施期限為2020 年1 月1 日至2020 年12 月31 日。

為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局明確對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500 萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500 萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

為落實(shí)以上政策，此次修訂將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020），并在第1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除，2+3+4+5）”項(xiàng)目下增加了“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷”行次；在第6 行“二、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除（7+8+9+10）”項(xiàng)目下增加了“（一）500 萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500 萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除”的填報(bào)行次。

需要注意的是，若固定資產(chǎn)同時(shí)符合兩個(gè)項(xiàng)目，只能選擇在一個(gè)行次填報(bào)，不能重復(fù)填報(bào)。填報(bào)該表時(shí)還需關(guān)注第3、4、5、6 列的政策口徑。第3 列“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\ 攤銷金額”填報(bào)的是：享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額；享受一次性扣除的資產(chǎn)，填報(bào)該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的一個(gè)月的折舊、攤銷金額。第4 列“享受加速政策計(jì)算的折舊\ 攤銷金額”填報(bào)的是：享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的加速折舊、攤銷方法計(jì)算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額或一次性稅前扣除的金額。第5 列“納稅調(diào)減金額”填報(bào)的是：稅收加速折舊、攤銷金額減去會(huì)計(jì)折舊、攤銷金額的差額，若后者大于前者，則填報(bào)0.第6 列“享受加速政策優(yōu)惠金額”填報(bào)的是第4 列- 第3 列的差值，即加速折舊、攤銷金額與一般折舊、攤銷金額的差額。

（四）調(diào)整A201030 表，落實(shí)新調(diào)整并延續(xù)執(zhí)行的西部大開(kāi)發(fā)政策

財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委明確，對(duì)于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要占企業(yè)收入總額70%以上，放寬至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60% 以上。

為統(tǒng)計(jì)相關(guān)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比變化情況，在A 類報(bào)表《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第23 行“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅”增加“（ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比____%）”，填報(bào)符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重。

（五）調(diào)整A201030 表，落實(shí)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)低稅率政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31 號(hào)）規(guī)定，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

為落實(shí)該政策，此次修訂在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第28 行“二十八、其他”項(xiàng)目下增加了“2. 海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并重新確定了28.2 行、28.3 行、28.4 行的填報(bào)要求。需要注意的是，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)因享受優(yōu)惠政策適用不同稅率的，在填報(bào)該行次時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57 號(hào)）第十八條的規(guī)定計(jì)算減免稅額。

二、調(diào)整表單部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)，優(yōu)化填報(bào)口徑

1.將A 類報(bào)表的主表“按季度填報(bào)信息”和B類報(bào)表的主表“按季度填報(bào)信息”“按年度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，展現(xiàn)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額從第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，便于企業(yè)直觀了解、自行修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。在實(shí)際填報(bào)中，核心征管系統(tǒng)和電子稅務(wù)局將自動(dòng)帶出之前季度數(shù)據(jù)，無(wú)需企業(yè)重新填寫。

2.為優(yōu)化校驗(yàn)關(guān)系，提升填報(bào)體驗(yàn)，在A 類報(bào)表《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）中增加了第4 行“1. 一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”，在B 類報(bào)表主表中增加了第6 行“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”行次。增加后，A201010 表第3行與第4、5.1、5.2、6、7 行的加總值相等，B100000表第5 行與第6、7.1、7.2、8、9 行加總值相等，邏輯關(guān)系更加清晰，降低了納稅人填報(bào)錯(cuò)誤的可能性。

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