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匯算清繳后企業(yè)出現(xiàn)會計差錯，如何進行調整？
企業(yè)所得稅匯算清繳結束有一段時間了，你以為匯算清繳結束就可以了嗎？還有許多后續(xù)工作需要做，今天就一起了解一下匯算清繳后該做哪些工作吧！
所得稅費用
匯算清繳后的三種情形
1.企業(yè)應交數(shù)與計提數(shù)剛好相等，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目為0。
2.企業(yè)應交數(shù)小于計提數(shù)，清繳后"應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0。
3.企業(yè)應交數(shù)大于計提數(shù)，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。
會計差錯的處理
前期差錯按照重要程度分為重要的前期差錯和不重要的前期差錯。
重要的前期差錯，是指足以影響財務報表使用者對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯。
不重要的前期差錯，是指不足以影響財務報表使用者對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯。
如何判斷前期差錯為重要的前期差錯還是不重要的前期差錯?
1.職業(yè)判斷
2.參考比例，收入的10%，資產(chǎn)總額的5%
3.不能只看金額，還要考慮錯誤的影響。
某企業(yè)當年盈利500元，但發(fā)現(xiàn)少記了600元的費用，若計入這600元費用則企業(yè)為虧損100元，這600元的差錯導致企業(yè)從虧損變?yōu)橛瑧J定為重要的前期差錯。
對于不重要的前期差錯，企業(yè)無須調整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
對于重要的前期差錯，如果能夠合理確定前期差錯累積影響數(shù)，則重要的前期差錯的更正應采用追溯重述法。
追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行調整的方法。
前期差錯累積影響數(shù)是指前期差錯發(fā)生后對差錯期間每期凈利潤的影響數(shù)之和。
【例】
2020年5月進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，補繳稅款360元，在2019年未計提該筆稅金，經(jīng)判斷該差錯屬于不重要的前期差錯。
2020年5月的賬務處理:
借：所得稅費用-當期所得稅費用 360
貸：銀行存款 360
2020年5月進行201 9年度企業(yè)所得稅匯算清繳，補繳稅款360元，在2019年未計提該筆稅金，經(jīng)判斷該差錯屬于重要的前期差錯。
2020年5月的賬務處理:
借：以前年度損益調整 360
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 360
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 360
貸：銀行存款 360
2020年財務報表期初數(shù)據(jù)的調整:
資產(chǎn)負債表:
應交稅費增加 360 未分配利潤減少 360
盈余公積減少 36 未分配利潤增加 36
利潤表:
所得稅費用增加 360
小企業(yè)會計準則對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正采用未來適用法進行會計處理。
小企業(yè)會計準則不設置"以前年度損益調整”科目，發(fā)生的會計差錯比照企業(yè)會計準則中不重要的前期差錯的會計處理，企業(yè)無須調整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
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