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一遇見增值稅就頭疼?幫你輕松梳理增值稅相關內容

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/05/04 11:08:52  字體:

增值稅

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。

征收范圍

(1)銷售貨物

(2)提供加工修理或修配勞務

(3)銷售應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

(4)進口貨物

納稅人

一般納稅人、小規(guī)模納稅人

增值稅計算方法

(1)一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(2)簡易計稅方法

按照銷售額與征收率的乘積計算應納稅額,不得抵扣進項稅額

應納稅額=不含稅銷售額*征收率

適用范圍

①小規(guī)模納稅人

②一般納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),符合規(guī)定的,可以采用簡易計稅方法

賬務處理

一般納稅人賬務處理

(1)一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)

借:原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

             ——待認證進項稅額

貸:銀行存款

(2)購進農產(chǎn)品

借:在途物資

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款

(3)貨物已驗收入庫單尚未取得增值稅扣稅憑證

借:原材料

貸:應付賬款——暫估應付賬款

【注意】月末按合同協(xié)議暫估入賬

(4)沖銷暫估入賬,取得增值稅抵扣憑證認證后

借:原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸:應付賬款

【注意】下月初沖銷暫估入賬金額

小規(guī)模納稅人賬務處理

取得的增值稅一律不允許抵扣,直接計入相關成本費用或資產(chǎn)

(1)購進貨物、應稅行為或應稅服務

借:原材料

貸:銀行存款

(2)銷售貨物、應稅服務、應稅行為

①確認收入

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

②結轉成本

借:主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸:庫存商品

③交納增值稅

借:應交稅費——應交增值稅

貸:銀行存款

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