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相信不論是不是學(xué)財(cái)務(wù)的人,應(yīng)該都對(duì)增值稅不陌生吧,增值稅是企業(yè)中的一項(xiàng)大稅,一般的項(xiàng)目都會(huì)涉及到增值稅稅目,今天大家就好好了解一下增值稅的那些事吧!
增值稅
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
征收范圍
(1)銷售貨物
(2)提供加工修理或修配勞務(wù)
(3)銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)
(4)進(jìn)口貨物
免增范圍
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
7.銷售的自己使用過(guò)的物品
一般納稅人計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
賬務(wù)處理
(1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)等
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
(2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
(3)貨物已驗(yàn)收入庫(kù),但尚未取得增值稅抵扣憑證
月末按合同價(jià)暫估入賬
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初在用紅字沖銷,取得增值稅抵扣憑證并認(rèn)證后
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)付賬款
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