關于增值稅發(fā)票的難點熱點問題，賬務處理方法

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2020/04/20 14:04:55　　字體：大小

問：我公司是小規(guī)模納稅人，提供四項服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，請問可以適用加計抵減政策嗎？

答：不可以。39號公告中所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。公告中的納稅人指增值稅一般納稅人，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，只有增值稅一般納稅人才可以適用加計抵減政策。

問：我公司是租賃和商務服務業(yè)小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，請問我公司銷售不動產應如何開具增值稅專用發(fā)票？

答：《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）明確，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

問：B公司2019年3月從一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份收到當年2月份購進原材料的增值稅專用發(fā)票，請問如何處理？

答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認。

該例中B公司在主管稅務機關為其辦理進項稅額選擇確認后，應將該筆購進原材料的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”。

問：辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？

答：39公告規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

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