個(gè)體戶支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/13 11:57:06　　字體：大小

生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用：

分別核算、劃分清晰：

生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除

費(fèi)用混用、難以分清：

40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除

以前年度虧損：

不超過5年：

準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

超過5年：

不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

工資

員工：

合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除

業(yè)主：

工資、薪金不得稅前扣除

基本保險(xiǎn)

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

員工：

分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除

業(yè)主：

當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除

商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

特殊工種從業(yè)人員：

依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除

其他人員：

除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除

借款費(fèi)用

合理的不需要資本化的借款費(fèi)用：

準(zhǔn)予扣除

利息支出

向金融企業(yè)借款：

利息支出準(zhǔn)予扣除

向非金融企業(yè)和個(gè)人借款：

不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

匯兌損失

在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

個(gè)體工商戶：

分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

個(gè)體工商戶業(yè)主本人：

以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分：

據(jù)實(shí)扣除

超過部分：

準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

經(jīng)營租賃方式：

按照租賃期限均勻扣除

融資租賃方式：

按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

捐贈(zèng)支出

通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)：