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根據《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》(國發(fā)〔2023〕13號),為進一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔,自2023年1月1日,提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除(簡稱“一老一小”扣除)標準:
一、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準,由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。
二、子女教育專項附加扣除標準,由每個子女每月1000元提高到2000元。
三、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準,由每月2000元提高到3000元。其中,獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除;非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1500元。
此政策8月份頒布,但生效日期是今年的1月1日,今年以來,納稅人已經填報享受“一老一小”扣除的,該如何按照提高后的標準享受扣除?需要個人做哪些操作呢?
個人無需任何操作,自9月份起,稅務信息系統(tǒng)將自動按照提高后的專項附加扣除標準計算應繳納的個人所得稅,此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應納稅款,抵減不完的,可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。
下面用一個例子演示一下變更前后全年稅額的計算過程:
小李每月工資20000元,有2個小孩,1個3歲以下,另一個在上小學,子女的專項附加扣除都由小李一人享受;小李為獨生子女,父母均超過60歲;個人負擔社保公積金每月金額為5000元,無其他扣除項目。
1-7月每月扣除金額:減除費用5000+子女教育2000+贍養(yǎng)老人2000+個人負擔社保公積金5000=14000元
9月申報8月個稅時可以享受提高后的扣除標準:減除費用5000+子女教育4000+贍養(yǎng)老人3000+個人負擔社保公積金5000=17000元
月份 | 累計收入 | 累計扣除金額 | 應納稅所得額 | 累計應納個稅 | 截止上月已納個稅 | 本月應納個稅 |
1月 | 20,000.00 | 14,000.00 | 6,000.00 | 180.00 | 180.00 | |
2月 | 40,000.00 | 28,000.00 | 12,000.00 | 360.00 | 180.00 | 180.00 |
3月 | 60,000.00 | 42,000.00 | 18,000.00 | 540.00 | 360.00 | 180.00 |
4月 | 80,000.00 | 56,000.00 | 24,000.00 | 720.00 | 540.00 | 180.00 |
5月 | 100,000.00 | 70,000.00 | 30,000.00 | 900.00 | 720.00 | 180.00 |
6月 | 120,000.00 | 84,000.00 | 36,000.00 | 1,080.00 | 900.00 | 180.00 |
7月 | 140,000.00 | 98,000.00 | 42,000.00 | 1,680.00 | 1,080.00 | 600.00 |
8月 | 160,000.00 | 136,000.00 | 24,000.00 | 720.00 | 1,680.00 | 0.00 |
9月 | 180,000.00 | 153,000.00 | 27,000.00 | 810.00 | 1,680.00 | 0.00 |
10月 | 200,000.00 | 170,000.00 | 30,000.00 | 900.00 | 1,680.00 | 0.00 |
11月 | 220,000.00 | 187,000.00 | 33,000.00 | 990.00 | 1,680.00 | 0.00 |
12月 | 240,000.00 | 204,000.00 | 36,000.00 | 1,080.00 | 1,680.00 | 0.00 |
從8月開始,小李不再需要繳納個稅,匯算清繳時會退回多繳的稅款600(1680-1080)元。
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