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納稅人計(jì)算留抵退稅進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)需要扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

來源: 北京稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2021/04/07 09:17:26　　字體：大 小

【問題】

納稅人計(jì)算留抵退稅進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)需要扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)：“三、按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規(guī)定，在計(jì)算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。”

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