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關(guān)注！企業(yè)財務(wù)報表的涉稅風(fēng)險分析
企業(yè)財務(wù)報表是一種商業(yè)語言，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成可以互相交流的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)；是一種特殊的載體，可以從不同側(cè)面記載企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項；是一面交流的窗口，企業(yè)外部人員接觸企業(yè)最直接的方法和手段。
在年度匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要求企業(yè)提供資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所得稅申報表外，也要求提供，財務(wù)報表附注的內(nèi)容，將企業(yè)往來中重要的客戶信息體現(xiàn)出來，也將非貨幣資產(chǎn)的信息體現(xiàn)出來，從中找出可能存在涉稅風(fēng)險的因素。
接下來我們一起來看看企業(yè)財務(wù)報表的涉稅分析吧！
（一）資產(chǎn)類項目涉稅分析
1.其他應(yīng)收款
企業(yè)資金支付出去，金額較大，尤其關(guān)注是否支付給關(guān)聯(lián)公司的借款，而沒有利息收入，造成未交增值稅及企業(yè)所得稅事項。
2.存貨
3.固定資產(chǎn)
4.在建工程
5.無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)購入、增減、攤銷是否符合稅法規(guī)定。尤其是無形資產(chǎn)評估后進(jìn)行投資，及非貨幣性投資，可能會在當(dāng)期涉及增值稅及企業(yè)所得稅等。
（二）負(fù)債類項目涉稅分析
1.預(yù)收賬款
預(yù)收賬款期末余額較大，是否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入而未結(jié)轉(zhuǎn)的事項。
2.應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款
期初期末應(yīng)付款項金額較大，是否有應(yīng)確認(rèn)收入而掛往來的現(xiàn)象。負(fù)債的減少，關(guān)注是否存在對沖應(yīng)收款項的現(xiàn)象，將無法支付出去的應(yīng)付款或者債權(quán)人豁免的應(yīng)付款，不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入的情形。
賒購在資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為期末存貨和應(yīng)付賬款之間的關(guān)系，同時需要結(jié)合企業(yè)的貨幣資金余額進(jìn)行分析。
（三）所有者權(quán)益類項目涉稅分析
1.實收資本
企業(yè)是否存在抽逃注冊資本。
2.盈余公積
關(guān)注企業(yè)當(dāng)期沒有利潤，而盈余公積增加的原因。
3.未分配利潤
未分配利潤持續(xù)為負(fù)數(shù)，所有者權(quán)益小于注冊資本，而資產(chǎn)總額和負(fù)債卻在不斷增加時，值得關(guān)注。
（四）損益類項目涉稅分析
1.收入
首先我們要關(guān)注企業(yè)的增值稅年度申報表中收入總額與利潤表中收入總額的差額。分析差額形成原因。結(jié)合企業(yè)往來審核。
2.成本
主要審核同行業(yè)的成本利潤率和毛利率，有無虛增成本現(xiàn)象或者多結(jié)轉(zhuǎn)成本少確認(rèn)收入現(xiàn)象。
3.管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用
主要審核企業(yè)本期和上期收入比，測算本期和上期的管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用比，找出出現(xiàn)異常變動的原因。
4.財務(wù)費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用中是否有應(yīng)予資本化的情況；匯兌損益計算是否正確。對于企業(yè)與同行業(yè)相比較出現(xiàn)毛利率低、利潤率低、稅負(fù)率低的原因進(jìn)一步分析。
5.營業(yè)外支出
是否有稅收滯納金及行政性罰款支出。是否存在特殊重組、專項申報需要備案事宜。
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