新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
互聯(lián)網金融和電商關鍵費用支出的稅前扣除如何處理？
互聯(lián)網金融由于涉及很多與融資相關的業(yè)務，發(fā)生很多諸如關聯(lián)企業(yè)的利息支出、非金融企業(yè)之間的借款利息支出等，電商中很多諸如支付平臺的傭金、電商促銷業(yè)務中發(fā)生的費用支出等如何稅前扣除需要重點掌握。
（一）關聯(lián)企業(yè)的利息支出扣除
支付給關聯(lián)企業(yè)的利息支出扣除處理
關聯(lián)企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出需要滿足債資比要求。財稅[2008]121號）規(guī)定：
①在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1 其他企業(yè)為2：1
②企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
（二）b2b、b2c等電商企業(yè)傭金稅前扣除處理
根據《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅29號）規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?；ヂ?lián)網企業(yè)大多數是從事居間服務的信息中介，可參照此規(guī)定處理。
（三）電商平臺促銷代金券支出稅前如何扣除
可以參考天津國稅局在《2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題執(zhí)行口徑中》有相關的要求：網絡電商平臺給顧客（個人）的促銷代金券支出稅前扣除的相關稅務問題。網絡電商平臺支付給顧客的促銷代金券支出，同時具備以下條件時可憑相關憑證在稅前扣除：
（1）網絡電商平臺的促銷活動的安排。
（2）消費者實際使用該優(yōu)惠券的消費記錄。
（3）網絡電商平臺實際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細。
顧客使用網絡電商平臺的代金券消費后又退貨的，網絡電商平臺收到退還的優(yōu)惠金額應并入當期的應納稅所得額。
總結：所有的附有條件的贈送，無論是紅包、消費券、現金券、抵扣券、折扣券、禮品贈品等形式可以不需要發(fā)票，但需要滿足條件的憑據佐證才能據以稅前扣除。
（四）互聯(lián)網好評返現稅前扣除處理
好評返現是指顧客在網絡平臺購買電商的產品后在網上進行評論，電商對給予好評的顧客一定金額的現金返還。
該返現支出無法取得發(fā)票，企業(yè)也無法在銷售發(fā)票上注明返現金額，如何將該項支出稅前扣除？
購買方的好評直接影響企業(yè)的聲譽和品牌屬于廣告營銷策略，可以按照廣告和業(yè)務宣傳費處理。
所得稅前扣除依據：
1.舉辦好評返現的活動安排文件
2.網絡系統(tǒng)內定單明細清冊
3.實際已撥付的返現記錄和支付憑證等。
想了解更多互聯(lián)網電商企業(yè)的稅收政策及賬務、稅務實操處理，請關注正保會計網?；ヂ?lián)網電商企業(yè)賬務處理及稅務實操專題，分五大專題、六大板塊、35講為您詳解互聯(lián)網企業(yè)業(yè)務模式、賬務處理、納稅申報、匯算清繳、跨境電商等，助您成為互聯(lián)網電商財務大牛，點擊進入報名>>
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號