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按季申報的小規(guī)模納稅人三季度取得銷售額未開具發(fā)票，如何申報增值稅？
問題：我是上海一家按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，三季度不含稅銷售額為25萬元，未開具發(fā)票，請問在三季度如何辦理增值稅納稅申報？
答案：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！ ?/span>
針對您提供的情況，三季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理三季度增值稅納稅申報時，將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”），對應(yīng)本期免稅額0.75萬元[（25×3%=0.75）]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” （若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點免稅額”）。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
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