跨地區(qū)經(jīng)營選擇匯總納稅的納稅人應該如何申報呢？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/10 10:15:16　　字體：大小

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)都實行跨地區(qū)經(jīng)營的模式，這就涉及到一個納稅問題，是分地區(qū)納稅還是匯總納稅呢？接下來跟我一起來看看跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人如何申報納稅呢？

在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)，該居民企業(yè)簡稱為匯總納稅企業(yè)。

一、稅收征管：

1、僅在同一地區(qū)（即同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的，其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局制定。

2、既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理實行跨地區(qū)匯總納稅。

不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)：國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行股份有限公司、中國建設銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫。

二、征收管理辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫

1、統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

2、分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

匯算清繳時總機構報送納稅申報表、總機構與分支機構財務報表、所得稅分配表、分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況說明；分支機構送納稅申報表、所得稅分配表、年度財務報表、參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

3、就地預繳，是指總機構、分支機構應按政策規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

（1）總機構分攤稅款＝匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

（2）所有分支機構分攤稅款總額＝匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

（3）某分支機構分攤稅款＝所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

（4）分支機構上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日資產總額，一個納稅年度內一般不作調整。

就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構：具有主體生產經(jīng)營職能的二級分支機構。三級及三級以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額等統(tǒng)一并入二級分支機構計算。

是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

4、匯總清算，是指在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補，分別由總機構和各分支機構按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。