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財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與稅務(wù)預(yù)警案例分析
財(cái)務(wù)報(bào)表屬于對(duì)外報(bào)表，外界可以通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)的各項(xiàng)信息，例如分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)分析企業(yè)有么有舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，今天就來看看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)預(yù)警有哪些關(guān)系吧！
一、首先對(duì)企業(yè)進(jìn)行比對(duì)系統(tǒng)查看該企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，影響該指標(biāo)的因素較多，若低于平均指標(biāo)，涉及進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的方方面面。
因此，指標(biāo)提示異常時(shí)，可結(jié)合給出的存貨或預(yù)收賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步案頭分析；
同時(shí)通過 查看進(jìn)銷比對(duì)系統(tǒng)中進(jìn)銷數(shù)據(jù)分析，是否存在大量購(gòu)進(jìn)無銷售或有銷無進(jìn)的情況， 初步判斷該納稅人少計(jì)、不計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)少繳增值稅的情況。
二、對(duì)于存貨金額較大企業(yè)的核查,由于存貨周轉(zhuǎn)情況反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，如商貿(mào)企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)管理對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的要求，存貨年至少要周轉(zhuǎn)5圈以上，即平均存貨一般應(yīng)為當(dāng)期銷售成本的20%以下。
可重點(diǎn)關(guān)注存貨平均值大于同期銷售收入50%以上的企業(yè)，并要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。
若存貨平均值占同期銷售收入的比例過大，納稅人可能存在貨物所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，但未計(jì)或少計(jì)銷售收入問題；
或者存在接受虛開專用發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額；或者可能發(fā)生非正常損失，未做賬務(wù)處理，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額等問題核查時(shí)結(jié)合增值稅納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，做好案頭分析， 同時(shí)可結(jié)合納稅人的有關(guān)賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)原始憑證、相關(guān)合同、協(xié)議及存貨保管、 貨物出入庫(kù)憑證等情況,判別業(yè)務(wù)真實(shí)性。
三、對(duì)于預(yù)收賬款余額較大的企業(yè),結(jié)合當(dāng)期申報(bào)銷售收入，尤其是重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)期預(yù)收賬款期末余額大于當(dāng)期銷售收入的情況，分析企業(yè)是否存在未按規(guī)定確認(rèn)應(yīng)稅收入，少繳或未繳增值稅情況。
對(duì)此類疑點(diǎn)，核查人員可里點(diǎn)查看其收入是否完全入賬,將財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科日與合同相核對(duì)，看是否有合同到期未確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入；
母子公司、總分公司之間是否利用關(guān)聯(lián)交易，調(diào)節(jié)收入；
是否嚴(yán)格按照增值稅規(guī)定納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入等。
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