工資薪金的稅前扣除，看看這三個“不一定”！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/26 10:14:04　　字體：大小

疑問一

實際發(fā)放職工的工資薪金，一定可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

不一定，只有合理的工資薪金才可以稅前扣除。

參考：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定

第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)：

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

疑問二

當年未實際發(fā)放職工的工資薪金，當年一定不可以稅前扣除嗎？

答復(fù)：

不一定，若是當年發(fā)生了也計提了，次年企業(yè)所得稅匯繳之前發(fā)放的工資薪金，也可以在發(fā)生年度稅前扣除。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

疑問三

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，可以按照工資薪金來稅前扣除嗎？

答復(fù)：

不一定，若是按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;若是直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

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