重要提醒！所有的會計人注意了，費用報銷不能只附一張發(fā)票，武漢某公司被查了！提醒：再不看，企業(yè)匯算清繳出了事，背鍋的就是會計！

1

費用報銷能不能只附一張發(fā)票?

費用報銷能不能只用一張發(fā)票？有人就說了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說的話，大家也無話可說，不過我剛剛看到一個案例，建議大家都看一看。

重點看：企業(yè)所得稅核實情況：稅前列支不符合稅收規(guī)定的費用未按規(guī)定進行納稅調整。

2016年：

經查明，你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會務費140,000.00元，并簽訂《會務費協(xié)議》，《會務費協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為某酒店有限公司，但《會務費協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會務服務?！?。

財務負責人已確認該筆費用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據已經復印并經財務負責人簽字確認，因此認定該《會務費協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費用不符合稅法真實性的規(guī)定，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調增應納稅所得額158,401.89（18,401.89+140,000.00）元。

以上第（1-2）項，調增2016年應納稅所得額158,401.89元，你單位2016年度應申報應納稅所得額52,818.11元（-105,583.78 + 158,401.89），應納稅額13,204.53元（52,818.11×25%），實際申報應納稅額0.00元，本次檢查查補2016年度企業(yè)所得稅13,204.53元（13,204.53-0.00），定性企業(yè)所得稅偷稅稅額13,204.53元。

大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況。

光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務是真實合理的，如果光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險。

2

費用報銷不能只附一張發(fā)票！

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

當然，發(fā)票這項證據也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據；

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)[2008]80號國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

國家稅務總局公告2017年第16號國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

那么，日常工作中主要的業(yè)務實質性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1、實物資產

如：購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購合同，是否有質量驗收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應，是否有從第三方開票，是否舍近求遠采購，成本費用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核確認手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務招待費

業(yè)務招待費報銷，是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務稽查重大，如果沒有清單，可能會認為虛假消費。

4、差旅費

差旅費報銷單內容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。

5、會議費

會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，是否有與會議無關費用（如旅游費）列支。就比如案子所述，會務費就一個發(fā)票和合同，14萬的開支，明細等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務不查你查誰？

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅，工資數額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。

7、運費

運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。

8、油費

加油費報銷，報銷的加油費是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

9、水電費

水電費報銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產量很少，但水電費卻很高。

發(fā)票問題對于企業(yè)來說至關重要，是企業(yè)做賬報稅最基本的憑證，以上內容你都get了嗎？

做賬報稅是每一個財務人員的看家本領，必備的基本功，沒有這項技能簡直是對財務工作無從下手。正保會計網校推出新課程—做賬報稅私教班第七季，涵蓋做賬、報稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，六大核心技能，助您輕松上崗！點擊進入>>