重要提醒！所有的會(huì)計(jì)人注意了，費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票，武漢某公司被查了！提醒：再不看，企業(yè)匯算清繳出了事，背鍋的就是會(huì)計(jì)！

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費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?

費(fèi)用報(bào)銷能不能只用一張發(fā)票？有人就說(shuō)了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說(shuō)的話，大家也無(wú)話可說(shuō)，不過(guò)我剛剛看到一個(gè)案例，建議大家都看一看。

重點(diǎn)看：企業(yè)所得稅核實(shí)情況：稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

2016年：

經(jīng)查明，你單位在2016年3月17日記31號(hào)憑證中列支會(huì)務(wù)費(fèi)140,000.00元，并簽訂《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》，《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為某酒店有限公司，但《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會(huì)務(wù)服務(wù)。”。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，因此認(rèn)定該《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89（18,401.89+140,000.00）元。

以上第（1-2）項(xiàng)，調(diào)增2016年應(yīng)納稅所得額158,401.89元，你單位2016年度應(yīng)申報(bào)應(yīng)納稅所得額52,818.11元（-105,583.78 + 158,401.89），應(yīng)納稅額13,204.53元（52,818.11×25%），實(shí)際申報(bào)應(yīng)納稅額0.00元，本次檢查查補(bǔ)2016年度企業(yè)所得稅13,204.53元（13,204.53-0.00），定性企業(yè)所得稅偷稅稅額13,204.53元。

大家看完文章先去看看自己公司有沒(méi)有類似的情況。

光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的，如果光靠一張發(fā)票入賬無(wú)論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

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費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票！

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1、實(shí)物資產(chǎn)

如：購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒(méi)有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4、差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)報(bào)銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。就比如案子所述，會(huì)務(wù)費(fèi)就一個(gè)發(fā)票和合同，14萬(wàn)的開(kāi)支，明細(xì)等這些都沒(méi)有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰(shuí)？

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。

7、運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。

8、油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車輛理論行車的最大油耗量。

9、水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。

發(fā)票問(wèn)題對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，是企業(yè)做賬報(bào)稅最基本的憑證，以上內(nèi)容你都get了嗎？

做賬報(bào)稅是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的看家本領(lǐng)，必備的基本功，沒(méi)有這項(xiàng)技能簡(jiǎn)直是對(duì)財(cái)務(wù)工作無(wú)從下手。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出新課程—做賬報(bào)稅私教班第七季，涵蓋做賬、報(bào)稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，六大核心技能，助您輕松上崗！點(diǎn)擊進(jìn)入>>