建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務處理熱點問答>

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/03 11:50:33　　字體：大小

企業(yè)享受的減免稅款，只涉及企業(yè)所得稅，不涉及其他流轉(zhuǎn)稅問題，即征即退、先征后退、先征后返稅款除有特殊規(guī)定外均應納入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。以下為建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務處理的相關問答，一起來看看吧！

建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務處理

1）購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備是否都可以抵減？

答：購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。

【政策依據(jù)】財稅[2012]15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。

2）企業(yè)購買的稅控設備分開票機是否可以抵減？

答：初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備包括分開票機，因此可以抵減。

3）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減，是否應取得增值稅專用發(fā)票？

答：購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備應取得增值稅專用發(fā)票；技術(shù)維護費發(fā)票無特別要求，專票或普票均可。

4）小規(guī)模納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費發(fā)票能否抵減稅額？

答：只要是增值稅納稅人，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，取得的兩項費用發(fā)票均可以全額抵減稅額。

5）購買的卷票開票機、支付的遠程認證服務費等可否全額抵減稅額？

答：根據(jù)文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備和技術(shù)維護費可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。

一般納稅人支付的上述設備的購買費用，取得專票的，可作為進項抵扣。技術(shù)維護費是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的服務費，不包括其它類型的服務費。

除上述以外的設備費用和服務費，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可作為進項抵扣。

6）小規(guī)模納稅人購買稅控設備未抵減稅額的，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？

答：可以繼續(xù)抵減，申報時可填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目的發(fā)生額里。

7）一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用的專票，是否需要認證？

答：一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若認證抵扣的，需要進項轉(zhuǎn)出。

8）我公司2019年1月購買了增值稅專用電腦、打印機、掃描儀，是否屬于財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備？

答：根據(jù)（財稅〔2012〕15號）和（國稅發(fā)〔2006〕156號）等文件所稱專用設備，指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。計算機、打印機、掃描器具和其他設備屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設備，不適用財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的可以全額抵扣的項目，但是可以取得專用發(fā)票，通過認證后抵扣其進項稅額。

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