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備考信息
企業(yè)享受的減免稅款,只涉及企業(yè)所得稅,不涉及其他流轉(zhuǎn)稅問題,即征即退、先征后退、先征后返稅款除有特殊規(guī)定外均應納入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。以下為建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務處理的相關問答,一起來看看吧!
1)購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備是否都可以抵減?
答:購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備僅初次可以抵減,如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。
【政策依據(jù)】財稅[2012]15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
2)企業(yè)購買的稅控設備分開票機是否可以抵減?
答:初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備包括分開票機,因此可以抵減。
3)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減,是否應取得增值稅專用發(fā)票?
答:購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備應取得增值稅專用發(fā)票;技術(shù)維護費發(fā)票無特別要求,專票或普票均可。
4)小規(guī)模納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費發(fā)票能否抵減稅額?
答:只要是增值稅納稅人,不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,取得的兩項費用發(fā)票均可以全額抵減稅額。
5)購買的卷票開票機、支付的遠程認證服務費等可否全額抵減稅額?
答:根據(jù)文件規(guī)定,僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備和技術(shù)維護費可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。
一般納稅人支付的上述設備的購買費用,取得專票的,可作為進項抵扣。技術(shù)維護費是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的服務費,不包括其它類型的服務費。
除上述以外的設備費用和服務費,一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,可作為進項抵扣。
6)小規(guī)模納稅人購買稅控設備未抵減稅額的,轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減?
答:可以繼續(xù)抵減,申報時可填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》和《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目的發(fā)生額里。
7)一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用的專票,是否需要認證?
答:一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若認證抵扣的,需要進項轉(zhuǎn)出。
8)我公司2019年1月購買了增值稅專用電腦、打印機、掃描儀,是否屬于財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備?
答:根據(jù)(財稅〔2012〕15號)和(國稅發(fā)〔2006〕156號)等文件所稱專用設備,指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。計算機、打印機、掃描器具和其他設備屬于通用設備,不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設備,不適用財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的可以全額抵扣的項目,但是可以取得專用發(fā)票,通過認證后抵扣其進項稅額。
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