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工資計提和發(fā)放，90%會計都寫錯過的分錄！
每個月發(fā)放工資，是公司員工的頭等大事，也是會計工作人員絕對不能出錯的一項工作內(nèi)容。
然而在計提工資和發(fā)放工資這塊，會計分錄稍不小心就會搞混，幾乎每個會計都曾經(jīng)“掉進坑里”。今天就來好好講講計提工資和發(fā)放工資的相關(guān)會計處理吧！
一、計提工資和發(fā)放工資的區(qū)別
計提，即計算和提取，功能主要有：
1、預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用，注意這要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下來做，不能隨便預(yù)支賬款。
2、根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，計算、提取有關(guān)的準備(比如某些貨品要留存，或者減值)。
3、預(yù)估某些應(yīng)付賬款是多少，記入賬內(nèi)。
4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。
一言以概之，即提前發(fā)放下月資金或工資。
發(fā)放就比較好理解了，主要就是發(fā)放上月工資。
事實上，提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放（PS：工資計算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）
所以，在該月月末（與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計備考錄入賬。
二、工資計提和發(fā)放工資的分錄說明
無論是什么會計分錄，你都要記熟借貸與貸的關(guān)系，如下表：
那么，計提工資時的會計分錄怎么做呢?
1.計提工資時（就是前文提到的企業(yè)拿來發(fā)工資的錢）
借：管理費用(這個是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)
借：管理費用(同上)
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
工資是計提了，次月發(fā)放工資時的會計分錄又該怎么做呢?
1.發(fā)放工資時
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保時
借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
【注意】社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。
三、計提的工資和實際發(fā)放不同分錄如何做？
如果是計提的工資大于實發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：
借：管理費用-工資 紅字
貸：應(yīng)付職工薪酬 紅字
如果是計提的工資小于實發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：
借：管理費用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
四、企業(yè)承擔給職工交的五險一金計提和發(fā)放分別怎么做分錄？
1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔的公積金部分分錄對應(yīng)為：
借：管理費用-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
3、企業(yè)承擔的社保部分，會計分錄對應(yīng)為：
借：管理費用：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）
貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）
到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務(wù)局申報個稅時，應(yīng)當要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。
所以會計分錄對應(yīng)為：
借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
貸：銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了并支付）
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
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