旅客運(yùn)輸相關(guān)憑證可以抵扣嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/06/19 16:09:25　　字體：大小

問題：旅客運(yùn)輸相關(guān)憑證可以抵扣嗎？

會計實(shí)務(wù)

答案：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

需要注意的是：“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

政策依據(jù)

1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

2.（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）