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會計最近關(guān)心的19個熱點問題,請收好!

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/06/15 10:34:56  字體:

2020年是特殊的一年,由于疫情的原因,有很多企業(yè)都受到了影響,但是國家為了幫助各類企業(yè)渡過難關(guān),出臺了一系列的政策,相信大家都很關(guān)注。今天總結(jié)了關(guān)于稅收政策的19個熱點問答,解決你的疑問!

1.小規(guī)模納稅人3-5月征收率3%減按1%,但是由于會計操作失誤,3月開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率,有的是3%的征收率,且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回,那么4月申報第一季度增值稅時,3月開錯的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計算繳納增值稅?是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票?

答:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實施期間,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元,開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的,可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后,納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

2.我公司經(jīng)營廣告業(yè)務(wù),能不能享受疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策?

答:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定,廣告服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)。因此,你公司提供的廣告服務(wù)不適用生活服務(wù)免征增值稅政策。

3.我公司是客運企業(yè),享受疫情期間提供公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠。我公司開出的免稅增值稅電子普通發(fā)票,客戶是否可以抵扣?

答:《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條規(guī)定,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),若未取得增值稅專用發(fā)票的,可以暫以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額,從銷項稅額中抵扣。

按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,你公司享受免征增值稅政策,向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣,發(fā)票上不顯示稅額,下環(huán)節(jié)不能據(jù)此抵扣進項。

4.我公司是小規(guī)模納稅人,在季度申報時既符合小微企業(yè)增值稅免征,又符合生活服務(wù)免增值稅政策,那么在進行季度申報時,我應(yīng)該按照小微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫申報表呢?

答:同時符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的,按照小微企業(yè)免征政策填寫申報表。

5.湖北的小規(guī)模納稅人,符合支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)免稅優(yōu)惠,2020年4月部分業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票,部分業(yè)務(wù)開具了增值稅普通發(fā)票,請問開具普通發(fā)票的部分是否可以享受免稅優(yōu)惠?

答:增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要,為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的,需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

6.由于疫情原因,繼續(xù)教育成人高考學(xué)歷教育,本來今年4月畢業(yè),現(xiàn)在只能7月畢業(yè)了,這種情況5到7月還可以享受繼續(xù)教育支出的專項附加扣除嗎?

答:扣除終止時間按照學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的學(xué)歷教育截止時間確定。

7.電影行業(yè)今年遭受疫情影響很大,請問對于企業(yè)發(fā)生虧損的,有延長結(jié)轉(zhuǎn)年限的規(guī)定嗎?

答:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號》的規(guī)定,對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè),不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。你單位如符合文件規(guī)定的條件,對于2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

8.企業(yè)在成立時登記為一般納稅人,2019年5月依據(jù)稅務(wù)總局公告2019年第4號轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后來由于業(yè)務(wù)量擴大,銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),在2019年再次登記為一般納稅人。那么,該納稅人在2020年12月31日前,如果符合連續(xù)12個月或四個季度累計銷售額不足500萬元的條件,可以再次轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

答:可以。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)第六條規(guī)定,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

因此,納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2020年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

9.企業(yè)為湖北員工在湖北做核酸檢測費用進行報銷,員工取得的是個人名字抬頭門診收費票據(jù),票據(jù)有財政部監(jiān)制章,可以作為企業(yè)稅前扣除憑證嗎?

答:可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

10.我公司疫情期間出租房產(chǎn),減免了承租方的租金,根據(jù)規(guī)定按減收后租金作為計稅依據(jù),依法計征房產(chǎn)稅。請問,減征的房產(chǎn)稅是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答:企業(yè)出租房產(chǎn),按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅,可以在稅前扣除。減免租金后,導(dǎo)致房產(chǎn)稅少繳,按實際繳納的數(shù)額扣除。

11.疫情期間對國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金有什么優(yōu)惠政策嗎?

答:按照《財政部國家電影局關(guān)于暫免征收國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金政策的公告》(財政部國家電影局公告2020年第26號)第一條規(guī)定:湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金;其他省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金。

第二條規(guī)定,符合本公告規(guī)定的免征條件,但繳費人在本公告發(fā)布之日前已繳費的,可抵減繳費人以后月份應(yīng)繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金或予以退還。

12.我們公司是一家KTV,疫情期間遭受打擊很大,請問文化事業(yè)建設(shè)費上有什么優(yōu)惠政策嗎?

答:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號)規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業(yè)建設(shè)費。

因此,你公司可以按規(guī)定享受文化事業(yè)建設(shè)費的免征政策,在本公告發(fā)布之日前,已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費,可抵減以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費或予以退還。

13.我不是電影行業(yè)的企業(yè),但也受疫情影響嚴(yán)重,關(guān)注到總局近期在關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告中提到今年文化事業(yè)建設(shè)費免征,想問有行業(yè)限制嗎?

答:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號》規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業(yè)建設(shè)費。只要是文化事業(yè)建設(shè)費的繳費人在此期間均可享受免征。

14.我是一家廣告公司,看到文件說今年自2020年1月1日至2020年12月31日免征文化事業(yè)建設(shè)費,想問下這個優(yōu)惠期間是指費款所屬期還是申報期?

答:優(yōu)惠期間是指費款所屬期。

15.受疫情影響嚴(yán)重,我公司想享受文化事業(yè)建設(shè)費的優(yōu)惠,請問我是公司在申報時是直接全填0進行零申報,還是正常填寫報表項目同時選擇減免性質(zhì)代碼按免稅進行申報?

答:你公司按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號)享受文化事業(yè)建設(shè)費免征,需要據(jù)實填寫申報表相關(guān)項目,選擇該文件后,對所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費,自動完成免征申報。

16.疫情對我公司影響非常嚴(yán)重,看到總局發(fā)文今年有文化事業(yè)建設(shè)費的免征優(yōu)惠,但是前幾個月已經(jīng)申報繳納過了,要是退費的話我應(yīng)該怎么申請?

答:向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費。

17.疫情對我單位影響非常嚴(yán)重,看到總局發(fā)文今年有文化事業(yè)建設(shè)費的免征優(yōu)惠,但是前幾個月已經(jīng)申報繳納過了,我又不想申請退費,要是申請抵減以后費款的話,應(yīng)該如何填申報表?是到2021年再進行抵減嗎?

答:已繳納所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設(shè)費的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請抵減以后應(yīng)當(dāng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費。

18.我企業(yè)受疫情影響嚴(yán)重,看文件今年可以享受文化事業(yè)建設(shè)費的免征優(yōu)惠,那么在享受免征期間,允許扣除的廣告發(fā)布費應(yīng)當(dāng)如何處理?是到2021年再填寫,還是正常填寫減除項目部分?

答:廣告發(fā)布費正常填寫減除項目部分,對于計算后的應(yīng)繳費額予以免征。

19.生育保險是否可以依據(jù)醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號的政策享受減半征收?

答:《關(guān)于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》(國辦發(fā)[2019]10號)中明確了生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施后,仍保留兩個險種,保障待遇,兩險基金合并統(tǒng)一管理,不再單列。醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號,明確規(guī)定的是職工基本醫(yī)療保險單位繳費部分可以實行減半征收,未對生育保險進行規(guī)定。

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