高新技術(shù)企業(yè)一直是國(guó)家大力扶持的一行業(yè)，享受獨(dú)有的稅收優(yōu)惠政策，但是在認(rèn)定與檢查上要求十分嚴(yán)格，高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)需關(guān)注以下涉稅問題！

問題一：高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎？

答復(fù)：不需要。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 

問題二：高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要保管哪些資料留存?zhèn)洳椋?/p>

答復(fù)：1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。 

問題三：高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的？

答復(fù)：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

例如：A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí)間為2019年7月11日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

問題四：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答復(fù)：不能。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時(shí)疊加享受。

問題五：我是高新技術(shù)企業(yè)，土地使用稅有何稅收優(yōu)惠？

答復(fù)：魯財(cái)稅〔2019〕5號(hào)山東省財(cái)政廳　國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局  山東省科學(xué)技術(shù)廳《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》：2019年1月1日以后認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起，按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)”）的50%計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2018年12月31日前認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自2019年1月1日起按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

問題六：我是高新技術(shù)企業(yè)，每年必須要提交年報(bào)嗎？

答復(fù)：高企有效期內(nèi)累計(jì)兩年未提交年報(bào)，將會(huì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

高企抽查數(shù)量一般不低于當(dāng)年認(rèn)定數(shù)量的10%，高企統(tǒng)計(jì)年報(bào)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降超過10%的，將會(huì)被列為重點(diǎn)抽查范圍。

高企抽查中過去三年納稅總額低于各級(jí)財(cái)政給予的財(cái)政補(bǔ)貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)，將會(huì)被列為重點(diǎn)抽查范圍。

問題七：我是高新技術(shù)企業(yè)，哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格？

答復(fù)：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

（1）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

（3）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

問題八：企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從何時(shí)開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠？

答復(fù)：對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

問題九：稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，將如何處理？

答復(fù)：根據(jù)認(rèn)定辦法第十六條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知后，追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

問題十：高新技術(shù)企業(yè)方面有哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠？

答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅的規(guī)定：

（1）自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（2）個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（3）股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

（4）在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

（6）上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

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