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期間費用是指不直接參與到產(chǎn)品的費用,是企業(yè)日?;顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本,而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的費用。 期間費用是企業(yè)日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
期間費用在利潤表中列示,會影響到我們的企業(yè)所得稅,所以應(yīng)該在核算時多多注意,關(guān)于期間費用,這些涉稅點你有沒有關(guān)注到?
1、對業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等進(jìn)行測算,是否超過企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除限額?
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
財稅〔2012〕48號:對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、手續(xù)費及傭金支出有無稅務(wù)風(fēng)險?
財稅[2009]29號:“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除:
按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
3、財務(wù)費用有貸方發(fā)生額稅收處理是否正確?
下列項目按貸款服務(wù)征收增值稅:各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等)收入……
4、辦公用品費用發(fā)票是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險?
國家稅務(wù)總局公告2017年第16號:
“自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。”
5、向境外支付費用有無履行扣繳稅款義務(wù)?
財稅[2016]36號:“中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。”
《企業(yè)所得稅法》:“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅”
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳?!?/p>
境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
6、測算營業(yè)收入費用率是否異常?
營業(yè)收入費用率=期間費用/營業(yè)收入
該指標(biāo)高于行業(yè)平均水平的,應(yīng)判斷為異常,需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費用,有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。
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