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果斷收藏!這份稅收協(xié)定辦理指南也太詳細了吧!

來源: 北京稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2020/05/21 09:46:39  字體:

稅收協(xié)定不僅可以有效幫助企業(yè)消除跨境雙重征稅,還可以提供比國內(nèi)法更優(yōu)惠的稅收待遇。今天,我們就跟大家分享一些企業(yè)可享受的稅收協(xié)定優(yōu)惠及辦理指南:

一、什么是稅收協(xié)定?

稅收協(xié)定是具有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)之間締結(jié)的條約,目的是避免雙重征稅和防止偷漏稅。稅收協(xié)定主要涉及我國的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

截至2019年12月31日,我國已生效103個稅收協(xié)定和安排。稅收協(xié)定可以為跨境經(jīng)營企業(yè)提供稅收政策確定性,幫助跨境經(jīng)營企業(yè)解決跨境稅收爭議,是國際稅收管理的重要法律依據(jù)。

二、企業(yè)可享受哪些稅收協(xié)定優(yōu)惠?

無論是居民企業(yè)取得來源于境外的所得,還是非居民企業(yè)取得來源于我國境內(nèi)的所得,只要符合稅收協(xié)定規(guī)定的條件,就可以享受相應的優(yōu)惠待遇。常見的主要有以下幾種:

1、營業(yè)利潤免稅

營業(yè)利潤屬于積極經(jīng)營所得,是最普通、最普遍的所得稅征稅對象。稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款對企業(yè)從事跨國經(jīng)營產(chǎn)生的利潤如何在國家間劃分征稅權(quán),做出了原則規(guī)定,即常設(shè)機構(gòu)原則。另外,還對常設(shè)機構(gòu)的利潤歸屬和計算做出了規(guī)范。

企業(yè)在境外從事承包工程或提供勞務(wù)時,營業(yè)活動時間沒有超過稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的(通常為任何12個月中連續(xù)或累計超過183天),在境外不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu),那么它的營業(yè)利潤就可以免征境外國家(地區(qū))的所得稅。

2、股息、利息、特許權(quán)使用費減免稅

稅收協(xié)定對股息、利息、特許權(quán)使用費規(guī)定的稅率一般會低于東道國國內(nèi)法的稅率。東道國應當按不高于協(xié)定約定的稅率征稅。以俄羅斯為例,俄羅斯對利息所得的國內(nèi)預提所得稅率一般是20%,而依據(jù)中俄稅收協(xié)定,所征稅款不應超過利息總額的5% 。

3、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益減免稅

企業(yè)取得來源于境外的財產(chǎn)(包括轉(zhuǎn)讓各類動產(chǎn)、不動產(chǎn)和權(quán)利等)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益,通常應當對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)凈值后的所得征稅,有稅收協(xié)定的規(guī)定下,符合條件的可在境外享受所得免稅待遇。

4、境外所得饒讓抵免

稅收協(xié)定的饒讓條款規(guī)定,居民企業(yè)取得的境外所得,按照東道國稅收法律享受了免稅或減稅待遇,該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額在居民國予以抵免。

三、什么是跨境稅收爭議解決?如何啟動?

企業(yè)在境外與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)產(chǎn)生稅收爭議或遭遇不公正稅收待遇時,可以向本國稅務(wù)機關(guān)申請啟動協(xié)定相互協(xié)商程序,由本國稅務(wù)機關(guān)與對方稅務(wù)當局進行協(xié)商,幫助企業(yè)解決問題。啟動相互協(xié)商程序的具體內(nèi)容和程序,請您參閱稅務(wù)總局2013年56號公告、2017年6號公告。

四、企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠需要哪些手續(xù)?

對于我國居民企業(yè)而言,可向主管所得稅的縣級稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》,并按對方國家(地區(qū))的要求辦理稅收協(xié)定申請。開具此證明需要提交的資料和流程,請您參閱稅務(wù)總局2016年40號公告、2019年17號公告。

對于非居民企業(yè)而言,首先自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件,符合條件且需要享受協(xié)定待遇的,應填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》,應在自行申報時報送,或者主動提交給扣繳義務(wù)人;同時,按照規(guī)定自行留存相關(guān)資料備查,主要包括:對方稅務(wù)主管當局開具的稅收居民身份證明,相關(guān)合同、協(xié)議等權(quán)屬證明。具體要求請您參閱稅務(wù)總局2019年35號公告的相關(guān)規(guī)定。

五、電子稅務(wù)局如何操作?

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第一步:在電子稅務(wù)局主頁點擊左側(cè)欄目“套餐業(yè)務(wù)——國際稅收”。

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進入國際套餐界面。該模塊可直接鏈接進入:新增合同、扣繳申報(包含增值稅及一稅兩費、企業(yè)所得稅)、支付備案、修改合同。

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第二步:選擇合同,點擊【扣繳申報】按鈕,彈出選擇申報稅種提示框。選擇企業(yè)所得稅,點擊【申報】按鈕。

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第三步:跳轉(zhuǎn)到“扣繳企業(yè)所得稅申報2019”申報頁面。填寫“《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2019年版)》”和“非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表”。

提示:申報時,首先選擇申報方式是“法定源泉扣繳申報”還是“指定扣繳申報”。表中“法定源泉扣繳情況”和“主管稅務(wù)機關(guān)指定扣繳情況”擇其一填寫即可。特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等屬于法定源泉扣繳。

表中,“納稅人基本信息”欄目下:“納稅人識別號”為組織臨時登記號。

“法定源泉扣繳情況”欄目下:“合同總金額”在“按固定金額”和“按支付方式”中勾選,若簽訂了合同總金額,則選擇“固定金額”,并填寫相應金額和幣種;若未簽訂具體金額,按一定的支付標準支付,則選擇“按支付方式”?!翱劾U義務(wù)發(fā)生時間”在“支付”和“到期應支付”中勾選,扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應支付之日,若款項已支付或者預計進行支付,則勾選“支付”,并填寫支付日期或者預計支付日期。

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通過填寫“協(xié)定待遇信息報告表”,即可在申報同時自行享受協(xié)定待遇。

提示:非居民納稅人對其填寫第1-17項信息的真實性、準確性、合法性承擔法律責任。所填信息應與《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2019年版)》保持一致。表中所有項目均為必填項。

表中第2項非居民納稅人“在中國的納稅人識別號”為組織臨時登記號。

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第四步:確認數(shù)據(jù)無誤后,點擊申報,系統(tǒng)提示申報成功。進入申報結(jié)果回執(zhí)界面,顯示本次申報結(jié)果及扣款結(jié)果。

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六、企業(yè)有哪些涉稅風險需要注意?

自2020年1月1日起,非居民納稅人享受協(xié)定待遇,采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

對于扣繳義務(wù)人而言,收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》后,首先確認填報信息是否完整。非居民納稅人未主動提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》給扣繳義務(wù)人或填報信息不完整的,扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳??劾U義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的,稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條的規(guī)定處理。

對于非居民納稅人而言,對《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》填報信息和留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、準確性、合法性承擔法律責任。非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)依法追繳稅款并追究非居民納稅人延遲納稅責任。

我國開放型經(jīng)濟背景下,用好國際稅收規(guī)則和東道國稅收政策,有助于跨國經(jīng)營企業(yè)維護好自身權(quán)益、降低稅收成本。

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